Короткий ответ: да, в общем случае платят. Статус плательщика НДС (налога на добавленную стоимость) и обязанность платить налог на прибыль — это два разных правовых факта. Один не исключает другой автоматически. Однако существуют важные нюансы, связанные с применяемой системой налогообложения и льготами.

Фундаментальное различие между НДС и налогом на прибыль

Понимание разницы между этими налогами — ключ к пониманию своих обязательств:

• НДС (ст. 143 НК РФ) — это косвенный налог. Его платит конечный потребитель, а организации и ИП на общем режиме (ОСНО) лишь выступают агентами: собирают налог с покупателей и передают его в бюджет, имея право на вычет «входного» НДС. Объект налогообложения — реализация товаров/работ/услуг на территории РФ.
• Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ) — это прямой налог. Платит сама организация (ИП на ОСНО не платят налог на прибыль, они платят НДФЛ). Объект налогообложения — прибыль (доходы минус расходы), а не выручка.

Кто платит налог на прибыль, а кто — нет?

Организации на ОСНО

Платят оба налога. Это стандартный режим для крупных компаний и тех, кто вынужден быть на ОСНО (например, превысили лимиты по доходам/числе сотрудников для УСН или занимаются видами деятельности, несовместимыми со спецрежимами).

Организации на специальных режимах (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент)

Они освобождены от налога на прибыль (ст. 346.11, 346.32, 346.52 НК РФ).

• Если такая организация не зарегистрирована как плательщик НДС (не превысила порог 60 млн руб. за 3 мес. и не зарегистрировалась добровольно) — она не платит ни НДС, ни налог на прибыль.
• Если такая организация добровольно зарегистрировалась плательщиком НДС (например, для работы с крупными контрагентами, требующими вычет) — она платит НДС, но НЕ платит налог на прибыль (спецрежим сохраняет силу).

ИП на ОСНО

Платят НДС (если зарегистрированы), но НЕ платят налог на прибыль. Они платят НДФЛ (13% или 15%) с дохода, уменьшенного на страховые взносы и профессиональный вычет (если не применяют ПСН/УСН).

Взаимосвязь НДС и налога на прибыль при расчете базы

Хотя это разные налоги, НДС напрямую влияет на расчет налога на прибыль через механизм учета расходов (ст. 252, 254, 270 НК РФ).

Сценарий А: Организация на ОСНО (платит и НДС, и налог на прибыль)

• Входной НДС (от поставщиков): Если вычет принят к уменьшению суммы НДС к уплате — эта сумма НЕ включается в расходы по налогу на прибыль (п. 4 ст. 270 НК РФ). Если вычет НЕ принят (нет счета-фактуры, нарушение сроков, расходы недокументированы) — сумма НДС ВКЛЮЧАЕТСЯ в состав расходов по налогу на прибыль (как часть стоимости приобретенных ценностей).
• Выходной НДС (от покупателей): Не влияет на базу налога на прибыль. Доходы учитываются без НДС (ст. 251 НК РФ).

Сценарий Б: Организация на УСН/АУСН, зарегистрированная плательщиком НДС

• Платит НДС по общим правилам.
• По налогу на прибыль — освобождена.
• По УСН «Доходы минус расходы»: НДС, уплаченный в бюджет, не относится к расходам (п. 1.1 ст. 346.16 НК РФ), за исключением НДС, который не был принят к вычету (он увеличивает стоимость актива/расхода).

Ставки налога на прибыль (актуальные на 2024–2025 гг.)

С 2025 года введены дифференцированные ставки (ФЗ от № 389-ФЗ):

Важно: Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно или ежеквартально в зависимости от объема выручки за предшествующие 4 квартала.

Когда плательщик НДС НЕ платит налог на прибыль?

1. Применение специального режима: УСН, АУСН, ЕСХН, Патент (для ИП), Автоматизированная УСН.
2. Освобождение по ст. 284.1 НК РФ (Сколково, ОТ, ТОР и др.): Организации-резиденты специальных экономических зон могут быть освобождены от налога на прибыль (полностью или частично) при сохранении статуса плательщика НДС (часто с нулевой ставкой).
3. Убытки: Если у организации на конец налогового периода убыток (расходы > доходов), налог на прибыль равен нулю. Но декларацию сдавать нужно.
4. ИП на ОСНО: Платит НДФЛ, а не налог на прибыль.

Практический пример расчета

Условия: ООО «Ромашка» на ОСНО. Выручка за квартал 10 млн руб. (в т.ч. НДС 20% = 1,67 млн руб.). Расходы (закупка материалов) 6 млн руб. (в т.ч. НДС 20% = 1 млн руб.). Вычет по НДС принят полностью.

Расчет НДС:

• Выходной НДС: 1,67 млн руб.
• Входовой НДС (вычет): 1 млн руб.
• НДС к уплате: 0,67 млн руб.

Расчет налога на прибыль:

• Доходы (без НДС): 10 млн ‒ 1,67 млн = 8,33 млн руб.
• Расходы (без НДС, так как вычет принят): 6 млн ー 1 млн = 5 млн руб.
• Прибыль до налогообложения: 8,33 ー 5 = 3,33 млн руб.
• Налог на прибыль (25%): 0,8325 млн руб. (832 500 руб.)

Частые ошибки и риски

• Ошибка: «Я на УСН, но зарегистрировался плательщиком НДС — теперь мне нужно платить налог на прибыль». Нет. Спецрежим дает освобождение от налога на прибыль независимо от регистрации по НДС.
• Ошибка: Включение принятого к вычету «входного» НДС в расходы по налогу на прибыль. Запрещено ст. 270 НК РФ. Это ведет к занижению базы и начислению штрафов (ст. 122 НК РФ).
• Ошибка: Учет доходов с НДС в базе налога на прибыль. Доходы всегда без НДС.
• Риск 2025+: Повышение базовой ставки налога на прибыль до 25% существенно увеличивает нагрузку на ОСНО-компании. Необходимо пересчитать экономику сделок и цену продукта.

Резюме

Правильное разделение потоков по НДС и налогу на прибыль, а также корректное применение правил вычетов и учета расходов — основа налоговой безопасности бизнеса на ОСНО. Рекомендуется регулярно сверять данные учета НДС (книга покупок/продаж) с данными налогового учета по прибыли.