Вопрос об облагаемое налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) пособий по уходу за ребенком остается одним из самых обсуждаемых у родителей, находящихся в декретном отпуске. Короткий ответ: да, с ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет НДФЛ удерживается, однако с выплат после 1,5 лет (до 3 лет) и ряда других социальных мер поддержки налог, как правило, не платится.

В этой статье мы подробно разберем законодательную базу (Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон № 81-ФЗ), актуальные изменения 2024–2026 годов, роль Социального фонда России (СФР) как налогового агента, а также то, как стандартные налоговые вычеты на детей помогают вернуть часть удержанных средств.

Законодательная база: статья 217 НК РФ

Главный документ, регулирующий вопрос, — пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Он устанавливает общий принцип: государственные пособия не подлежат налогообложению, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.

К пособиям по временной нетрудоспособности (а значит, облагаемым НДФЛ по ставке 13% для резидентов) относятся:

• Пособие по беременности и родам (декретные);
• Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (ст. 12 Закона № 81-ФЗ);
• Пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист).

Важно: Пособие по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет (назначаемое по ст. 13.1 Закона № 81-ФЗ или региональными законами) в перечень исключений статьи 217 НК РФ не входит. Следовательно, оно освобождено от НДФЛ.

Обложение НДФЛ различных видов выплат (таблица)

* С 2025 года введена прогрессивная шкала ставок НДФЛ для резидентов: 13% (до 2,4 млн руб.), 15% (2,4–5 млн), 18% (5–20 млн), 20% (20–50 млн), 22% (свыше 50 млн). Нерезиденты платят 30%.
** Единое пособие признается мерой социальной поддержки, не связанной с трудовой деятельностью, и не входит в налоговую базу (Письмо Минфина от № 03-04-05/92110).

Механика удержания налога: роль СФР и работодателя

С 2023 года большинство пособий (включая пособие до 1,5 лет) выплачивает Социальный фонд России (СФР) напрямую на карту получателя («через Госуслуги»). В этом случае СФР выступает налоговым агентом (ст. 226 НК РФ).

Как это работает на практике:

1. СФР исчисляет сумму пособия за месяц.
2. Рассчитывает НДФЛ с полной суммы начисления (налоговая база не уменьшаеться за счет вычетов на этапе удержания агентом, если только получатель не предоставил справку о праве на вычет работодателю/СФР заранее).
3. Удерживает налог и перечисляет его в бюджет.
4. На карту получателя приходит сумма «на руки» (уже за вычетом НДФЛ).

Если выплата идет через работодателя (редкие случаи, например, доплаты до среднего заработка по коллективному договору), налог удерживает и перечисляет работодатель.

Стандартные налоговые вычеты на детей: как вернуть деньги

Поскольку пособие до 1,5 лет облагается налогом, оно формирует налоговую базу, к которой можно применить стандартные налоговые вычеты на детей (п. 1 ст. 218 НК РФ). Это позволяет снизить налоговую базу и, следовательно, сумму удерживаемого налога.

Размеры вычетов с 2024 года (ст. 218 НК РФ в ред. ФЗ № 389-ФЗ от ):

• 1 400 руб. в месяц — за первого и второго ребенка;
• 3 000 руб. в месяц — за третьего и последующих детей;
• 12 000 руб. в месяц — за ребенка-инвалида до 18 лет (или инвалида с детства, обучающегося очно до 24 лет);
• 6 000 руб. в месяц — за ребенка-инвалида 18+ (I/II группа) или обучающегося очно до 24 лет.

Нюанс: Вычет предоставляется накопленно в течение налогового периода (года), пока совокупный доход с начала года не превысит 350 000 руб. (лимит с 2024 года). Пособие до 1,5 лет в этот доход входит.

Как получить вычет на пособии СФР:

СФР не имеет информации о составе вашей семьи и других доходах автоматически. Чтобы СФР перестал удерживать полный налог (13% и выше) и начал учитывать вычет, нужно:

1. Подать в СФР заявление о предоставлении стандартного налогового вычета (форма утверждена Приказом ФНС).
2. Приложить копии свидетельств о рождении детей / справки об обучении / справки об инвалидности.
3. Сделать это можно через личный кабинет Госуслуг, МФЦ или лично в клиентской службе СФР.

Если вы не успели подать заявление в СФР в текущем году — вычет можно вернуть через налоговую декларацию 3-НДФЛ за год (подается до 30 апреля следующего года), получив возврат переплаченного налога на карту.

Единое пособие и налоги: важные разъяснения 2024–2025 гг.

С введением Единого пособия (с 2023 г.) возникли вопросы: облагается ли оно НДФЛ?

Минфин России в Письме от № 03-04-05/92110 прояснил: Единое пособие назначается в порядке, установленном ФЗ № 418-ФЗ, и относится к мерам социальной поддержки. Оно не относится к пособиям по временной нетрудоспособности (ст. 217 НК РФ). Поэтому Единое пособие полностью освобождено от НДФЛ, независимо от возраста ребенка и основания назначения (беременность, дети 0–17 лет).

Изменения 2025–2026 годов: прогрессивная шкала и лимиты вычетов

С 1 января 2025 года вступили в силу ключевые изменения (ФЗ № 389-ФЗ), влияющие на расчет налога с пособий до 1,5 лет:

А. Прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов

Налог с пособия до 1,5 лет теперь удерживается не по фиксированным 13%, а по ступенчатым ставкам в зависимости от совокупного годового дохода налогоплательщика (включая зарплату, пособия, проценты по вкладам и др.):

• До 2 400 000 руб. — 13%;
• 2 400 001 – 5 000 000 руб. — 15%;
• 5 000 001 – 20 000 000 руб. — 18%;
• 20 000 001 – 50 000 000 руб. — 20%;
• Свыше 50 000 000 руб. — 22%.

СФР как налоговый агент удерживает налог по базовой ставке 13% в течение года. Перерасчет по прогрессивной шкале и доплата (или возврат) происходят по итогам года при подаче декларации 3-НДФЛ (или автоматически, если доходов только у одного агента).

Б. Увеличение лимита по социальным вычетам

С 2024 года лимит расходов по социальным вычетам (лечение, обучение, взносы в НПФ/страхование жизни) увеличен с 120 000 до 150 000 руб. в год. Максимальный возврат — 19 500 руб. (150 000 × 13%). Это актуально, если в декрете вы оплачивали лечение или обучение.

В. Повышение вычетов на детей (уже действует с 2024 г.)

Как указано выше, базовый вычет вырос с 1 400 до 1 400 руб. (для 1-2 детей — остался прежним по ставке, но механика накопления до 350 тыс. позволяет дольше пользоваться вычетом при росте доходов). Главный прирост — для семей с детьми-инвалидами (12 000 руб. вместо 6 000/12 000 по старым правилам в зависимости от категории).

Частые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Отец оформил отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет. Платит ли он налог?

Да. Налоговый кодекс не делает различия между матерью, отцом, бабушкой или опекуном. Пособие по уходу до 1,5 лет (ст. 12 Закона № 81-ФЗ) облагается НДФЛ у того, в чьем имени оно оформлено и кому выплачивается. Отец имеет право на те же стандартные вычеты на детей, что и мать.

Вопрос 2: Я работаю на полставки в декрете до 1,5 лет. Как считается налог?

У вас два источника дохода (налоговых агента): Работодатель (зарплата) и СФР (пособие). Каждый удерживает НДФЛ со своих выплат. Стандартный вычет на ребенка (1 400/3 000 руб.) можно применить только у одного налогового агента в течение месяца (п. 2 ст. 218 НК РФ). Обычно выгоднее дать вычет на основной доход (зарплату), если она выше пособия. По итогам года в декларации 3-НДФЛ налоги суммируются, и если вычет не был полностью использован — вернут переплату.

Вопрос 3: Пособие до 1,5 лет за 2024 год пришло в 2025 году (просроченная выплата). Какую ставку НДФЛ применяют?

Ставка НДФЛ определяется по дате фактического получения дохода (принцип кассового метода, п. 1 ст. 223 НК РФ). Если деньги пришли на карту в 2025 году — применяются ставки 2025 года (прогрессивная шкала). СФР удержит 13% (базовая ставка), а доплату по прогрессивке (если доход за 2025 г. превысит 2,4 млн) придется доуплачивать самому по декларации до 15 июля 2026 г.

Вопрос 4: Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ, если СФР удержал налог с пособия до 1,5 лет?

Обязательно — если вы хотите получить стандартный вычет на детей и не успели оформить его через СФР в течение года (вернуть переплаченный налог).
Обязательно — если ваш совокупный доход за год превысил 5 млн руб. (нужен перерасчет по прогрессивной шкале 15/18/20/22%).
Не обязательно — если доход только пособие до 1,5 лет, он не превышает 2,4 млн руб. в год, вычет оформлен у СФР или вам не нужен возврат.

Резюме: чек-лист для родителя в декрете

1. Пособие до 1,5 лет, облагается НДФЛ. На карту приходит сумма минус 13% (базовая ставка).
2. Пособие 1,5–3 лет, Единое пособие, Единовременное при рождении — НЕ облагаются. Приходят полной суммой.
3. Оформите вычет на детей в СФР (через Госуслуги/МФЦ) как можно раньше — это увеличит ежемесячную выплату «на руки».
4. С 2025 года следите за суммарным доходом. Если он > 2,4 млн руб. — к концу года может потребоваться доплата по прогрессивной шкале (подача 3-НДФЛ до 30.04, оплата до 15.07).
5. Сохраняйте справки 2-НДФЛ / сведения о доходах от СФР и работодателя для проверки расчетов и подачи декларации.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ № 81-ФЗ, ФЗ № 418-ФЗ, ФЗ № 389-ФЗ и разъяснений Минфина России (в т.ч. Письмо от № 03-04-05/92110). Информация актуальна на 2024–2026 годы. Для принятия решений по личной ситуации рекомендуется консультироваться с налоговым консультантом или в клиентской службе СФР/ФНС.