С введением с 1 января 2024 года механизма единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) процедура уплаты земельного налога претерпела кардинальные изменения. Теперь все налоговые платежи‚ включая земельный налог‚ авансовые платежи‚ пени‚ штрафы и проценты перечисляются исключительно через ЕНП по единым реквизитам. В данной статье подробно разберем‚ какие платежные документы используются‚ как их правильно заполнить в 2024–2026 годах и на что обратить внимание‚ чтобы избежать ошибок.

Основной платежный документ: Платежное поручение

С 2024 года единственным документом для перечисления средств в бюджет является платежное поручение‚ оформленное в соответствии с Приказом Минфина России от № 107н (в редакции‚ действующей на момент платежа). Бланк платежного поручения утвержден ОКУД 0401060.

Важно: Ранее (до 2024 года) организации использовали отдельные платежки по каждому налогу с указанием конкретных КБК и ОКТМО. Сейчас формируется единый платеж (ЕНП)‚ который зачисляется на ЕНС‚ а налоговый орган самостоятельно распределяет средства по налогам (в т.ч. земельному) в установленные сроки.

Ключевые реквизиты платежного поручения (ЕНП) на 2024–2026 годы

При заполнении платежки на уплату земельного налога (как части ЕНП) критически важны следующие поля:

Поле 104 — КБК (Код бюджетной классификации)

Для ЕНП используется единый КБК‚ независимо от вида налога. Коды КБК на 2026 год утверждены Приказом Минфина России от № 85н.

Пример КБК для ЕНП (актуально на 2026 год):

182 01 06 12 01 01 0000 510

Примечание: Данный КБК указывается во всех платежках ЕНП. Разделение по конкретным налогам (земельный‚ имущественный‚ НДФЛ и др.) происходит автоматически в ФНС на основании ваших деклараций/расчетов и сообщений.

Поле 105 — ОКТМО

В платежном поручении ЕНП ОКТМО не указывается (ставится «0» или дефис). Привязка к муниципальному образованию для земельного налога происходит автоматически на основании данных ЕГРН и сведений в налоговой декларации/расчете по авансовым платежам.

Поле 101 — Статус плательщика

Коды статуса плательщика обновляются. Основные актуальные коды:

• 01 — Плательщик (организация‚ ИП‚ физлицо‚ не являющееся ИП) — основной код для большинства плательщиков.
• 02, Использовался до для отдельных платежек на каждый налог (в 2023 году взамен уведомлений). В ЕНП не применяется.
• 08 — При уплате взносов на травматизм (специфический код).

Полный перечень кодов статуса плательщика содержится в Приказе № 107н и справочниках банков/ФНС.

Поле 106 — Основание платежа

Указывается код основания: ТП (текущий платеж) — для уплаты налога/аванса в установленный срок; ЗД (задолженность) — для погашения просроченной задолженности; ПН (пени)‚ ШТ (штраф)‚ ПР (проценты).

Поле 107 — Налоговый период

Заполняется в формате ГГ.ММ.ЧЧ (год.месяц.число). Для годового земельного налога организации обычно указывают код периода‚ за который вносится платеж (например‚ 2025.00.00 за 2025 год или код квартала для авансовых платежей‚ если требуется спецификация‚ хотя для ЕНП чаще указывают годовой код). Для физических лиц — 2025.00.00.

Поле 108 — Номер документа-основания / Дата документа-основания

Для ЕНП‚ как правило‚ прочерк или «0»‚ так как единый платеж не привязан к конкретному уведомлению (в отличие от старых правил 2023 года).

Особенности уплаты для разных категорий плательщиков

Организации

• Авансовые платежи: Вносятся в сроки‚ установленные налоговым кодексом РФ (ст. 383 НК РФ) и местным нормативным правовым актом (обычно по итогам 1‚ 2‚ 3 кварталов).
• Сообщения от ИФНС: Согласно п. 112 ст. 2 Закона № 425-ФЗ‚ налоговые органы ежеквартально направляют организациям сообщения с исчисленной суммой авансовых платежей по земельному налогу. На основании этих сообщений организация формирует ЕНП.
• Декларация: Сдается ежегодно до 1 февраля года‚ следующего за отчетным (с 2025 года — в электронном виде через ЭДО/ЛК ФНС). Форма декларации утверждена Приказом ФНС от № ММВ-7-21/347@.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

• Уплата земельного налога ИП производится по тем же правилам и срокам‚ что и для организаций (авансовые платежи и итоговый расчет).
• Платежное поручение заполняется как ЕНП (статус плательщика «01»).

Физические лица

• Физические лица не заполняют платежные поручения самостоятельно для уплаты земельного налога.
• Налоговая служба сама рассчитывает налог на основании данных ЕГРН и направляет уведомление о начислении (обычно до 30 ноября текущего года за прошлый налоговый период).
• Уплата производится до 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом‚ через ЛК ФНС‚ Госуслуги‚ банковское приложение или в отделениях банка/почты по реквизитам из уведомления (которые также являются реквизитами ЕНП).

Пошаговая инструкция заполнения платежного поручения (ЕНП) организацией

1. Поле 3 (Сумма): Укажите общую сумму ЕНП‚ которую хотите перечислить на ЕНС. Это может быть сумма авансового платежа по земельному налогу плюс другие налоги/взносы‚ или просто пополнение счета.
2. Поле 101 (Статус): 01.
3. Поле 104 (КБК): 182 01 06 12 01 01 0000 510 (единый КБК ЕНП на 2026 год по Приказу Минфина № 85н).
4. Поле 105 (ОКТМО): 0.
5. Поле 106 (Основание): ТП (текущий платеж).
6. Поле 107 (Период): Код налогового периода (например‚ 2025.00.00 за 2025 год или 2025.03.00 за 1 квартал 2025 года, в зависимости от внутренней учетной политики и уточнений ФНС‚ но для ЕНП допускается годовой код).
7. Поле 108 (Номер/Дата): 0.
8. Поле 109 (Вид платежа): 0 (электронно).
9. Реквизиты получателя (Поле 60-63): Укажите стандартные реквизиты Казначейства РФ (ФКУ «Казначейство России» / ГУФК по региону) для ЕНС. Они едины для всех плательщиков и публикуются на сайте ФНС и Казначейства.

Совет: Документ для перечисления сумм в рамках ЕНП можно составить один раз в банк-клиенте как шаблон‚ вписывая только меняющиеся реквизиты (сумму‚ период‚ основание платежа).

Актуальные образцы и проверка реквизитов

Официальные образцы заполнения платежного поручения по ЕНП размещены на сайте ФНС России в разделе «Единый налоговый счет». Рекомендуется использовать именно их‚ а также проверять актуальность КБК по Приказу Минфина от № 85н (для 2026 года).

Внимание: Образцы 2023 года (например‚ «Платежное поручение на уплату авансового платежа по земельному налогу‚ которое заменяло уведомление…» по ОКУД 0401060) не актуальны для 2024–2026 годов‚ так как они предусматривали заполнение отдельных КБК под каждый налог и обязательного ОКТМО.

Типичные ошибки и как их избежать

• Указание старого КБК земельного налога (например‚ 1###10000510) в поле 104. Это приведет к тому‚ что деньги не попадут на ЕНС или будут «зависнуть» как неуточненные. Используйте только единый КБК ЕНП.
• Заполнение ОКТМО в поле 105. Для ЕНП это поле должно быть «0». Указание конкретного кода ОКТМО является ошибкой.
• Неправильный код периода (поле 107). Используйте формат ГГ.ММ.ЧЧ. Для годового платежа — 00 в месяце и дне.
• Статус плательщика «02». Код устарел с 2024 года. Используйте «01».
• Попытка оплатить «старым» бланком с разделением по налогам. Банк не примет платежку с разными КБК в одном поручении или с реквизитами старого образца‚ не соответствующими Приказу № 107н в текущей редакции.

Что делать‚ если деньги не зачислились или зачислились неверно?

Поскольку с 2024 года все платежи идут на ЕНС‚ проблемы с распределением решаются через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП/ФЛ) на сайте ФНС или через оператора ЭДО.

• Проверьте баланс ЕНС в ЛК.
• Если есть переплата — можно подать заявление на возврат или зачет на будущие платежи.
• Если есть задолженность, пополните ЕНС на нужную сумму (ЕНП)‚ ФНС спишет средства автоматически по приоритетам (сначала арреар‚ потом текущие налоги‚ пени‚ штрафы).
• Для уточнения распределения ранее внесенных средств подается Заявление на уточнение распределения платежа (форма утверждена ФНС).

Переход на ЕНП значительно упростил процедуру уплаты земельного налога: больше не нужно запоминать десятки КБК‚ следить за изменением ОКТМО при смене местоположения участка или готовить отдельные платежки под каждый взнос. Главное правило на 2024–2026 годы: один платеж (ЕНП)‚ один КБК (единый)‚ ОКТМО = 0‚ статус 01.

Организациям и ИП остается лишь своевременно сдавать декларации/расчеты по авансовым платежам и пополнять ЕНС на сумму‚ достаточную для покрытия начисленных налогов к установленным срокам. Физическим лицам — ждать уведомление от ФНС и оплатить его до 1 декабря. Всегда сверяйте реквизиты Казначейства и КБК ЕНП с последними приказами Минфина (на 2026 год, Приказ № 85н) и образцами на сайте ФНС.