Несвоевременная сдача налоговой декларации (расчета) влечет за собой наложение штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ. Для погашения задолженности перед бюджетом налогоплательщик должен правильно заполнить платежное поручение. Ошибки в реквизитах могут привести к тому, что платеж не зачтется в счет погашения штрафа, а средства «зависнут» на едином налоговом счете (ЕНС) или будут зачтены не по тому обязательству.

В данной статье подробно разобраны правила заполнения платежного поручения на 2024–2025 годы, актуальные КБК, коды основания платежа и типичные ошибки.

Нормативная база и размер штрафа

Перед заполнением поручения необходимо убедиться в основании и сумме начисления.

• Статья 119 НК РФ: устанавливает штраф за несвоевременное представление декларации.
• Размер штрафа: 5% от суммы налога, подлежащей уплате по декларации, за каждый полный или частичный месяц просрочки.
• Минимальный штраф: 1000 рублей (даже если налог = 0 или декларация с убытком/нулевая).
• Максимальный штраф: 30% от суммы налога (но не менее 1000 руб.).

Важно: Штраф не начисляется, если декларация сдана с просрочкой, но налог уплачен вовремя (п. 2 ст. 119 НК РФ), а также в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 119 НК РФ (например, при предоставлении уточняющей декларации до проверки).

Общие правила заполнения платежного поручения (Форма 0401060)

С 2023 года действует единый формат платежного поручения (Приказ Минфина РФ от № 107н). Все платежи по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам перечисляются единым платежом на Единый налоговый счет (ЕНС) или по отдельным КБК (для штрафов — отдельный КБК).

Ключевые реквизиты для штрафа по ст. 119 НК РФ:

КБК для штрафа по статье 119 НК РФ

Для всех штрафов за несвоевременную сдачу деклараций (НДС, Налог на прибыль, УСН, НДФЛ, Имущественный налог орг и др.) используется единый КБК:

182 1 08 01000 11 000 110

Расшифровка КБК:

• 182, Административные штрафы, наложенные в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
• 1 — Федеральный бюджет.
• 08, Штрафы за нарушение налогового законодательства.
• 01000 — Федеральный налоговый орган (ФНС России).
• 11, Штрафы за несвоевременное представление налоговых деклараций (ст. 119 НК РФ).
• 000110 — Код вида дохода (универсальный для данного вида штрафов).

Коды налогового периода (Реквизит 107)

Код периода указывается в формате ГГ.ММ.ЧЧ, где:

• ГГ — последние две цифры года (например, 24 для 2024 года).
• ММ, код периода (месяц, квартал, полугодие, год).
• ЧЧ — порядковый номер периода внутри года (для кварталов: 01, 02, 03, 04; для месяцев: 01–12; для года: 00).

Таблица кодов периода (ММ) для основных деклараций:

Примеры для популярных деклараций:

• НДС (квартал): 24.21.01 (1 квартал 2024 г.)
• Налог на прибыль (квартал/год): 24.22.02 (полугодие/2 кв.), 24.34.00 (год)
• УСН (год): 24.34.00
• НДФЛ (месяц/год): 24.12.12 (декабрь), 24.34.00 (годовая 6-НДФЛ)
• Расчет по страховым взносам (РСВ — квартал): 24.21.01

Заполнение реквизита «Назначение платежа» (№ 101)

Это текстовое поле, которое помогает инспектору быстро идентифицировать платеж. Рекомендуемый формат:

Штраф по ст. 119 НК РФ за несвоевременную пред. декл. [Название налога] за [Период] №[Номер декл.] от [Дата декл.]

Примеры:

1. Организация, НДС за 1 квартал 2024 г.:
   Штраф по ст.119 НК РФ за несвоевременную пред. декл. НДС за 1 кв. 2024 г. №1 от
2. ИП на УСН, годовая декларация за 2023 г.:
   Штраф ст.119 НК РФ за несвоеврем. пред. декл; УСН за 2023 г. №1 от
3. Налог на прибыль за год:
   Штраф ст.119 НК РФ за несвоеврем. пред. декл. Прибыль за 2023 г.

Особенности для ИП и организаций

Для организаций:

• Указывают свой ИНН и КПП (реквизиты 3, 4).
• ОКТМО, по месту налоговой регистрации (как в декларации).
• Платеж списывается с расчетного счета организации.

Для ИП:

• Указывают ИНН (реквизит 3), КПП не указывают (дефис или 0).
• ОКТМО, по месту регистрации ИП (адрес жительства) или по месту деятельности (для УСН/Патента — часто по регистрации).
• Штраф по ст. 119 НК РФ — это расходы по налогообложению (для УСН «Доходы-Расходы» учитывается в КУДиР в день оплаты, для ОСНО — в составе прочих расходов).

Порядок действий при получении Требования ИФНС

Если вы не заплатили штраф добровольно, ИФНС направит Требование об уплате штрафа (по результатам камеральной проверки декларации или констатации факта несдачи).

В этом случае в платежном поручении меняются реквизиты 106, 108, 109:

• 106 (Основание): ОТ (Оплачено по требованию).
• 108 (Номер док.): Номер требования (указан в правом верхнем углу документа от ИФНС).
• 109 (Дата док.): Дата требования.
• Назначение платежа: Обязательно укажите «По требованию № [номер] от [дата]».

Срок оплаты: 8 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 70 НК РФ). Просрочка оплаты требования влечет начисление пени.

Типичные ошибки и их последствия

Как проверить зачисление платежа

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИФНС): Раздел «Расчеты с бюджетом» -> «Единый налоговый счет» / «Информация о зачислении платежей». Статус должен быть «Зачислено».
2. Справка о состоянии расчетов по ЕНС: Можно заказать в ЛК или получить через оператора ЭДО.
3. Через банк: Выписка по счету с пометкой «Зачислено в бюджет».

Если через 3–5 рабочих дней платеж не отображается в ЛК — обратитесь в банк за уточнением статуса платежа (возможно, он в «подвешенных» из-за ошибки в БИК получателя или номере счета казначейства).

Образец заполненного платежного поручения (схематично)

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 123 от г.
--------------------------------------------------
Плательщик: ИНН ### КПП 770101001
 Наименование: ООО "Ромашка"
Счет плательщика: 40###0012345
Банк плательщика: АО "БАНК" г.Москва БИК 044525225
 Счет банка: 30101###0225
--------------------------------------------------
Сумма: 1 000 руб. 00 коп.
Вид оплаты: Электронно
--------------------------------------------------
Назначение платежа: Штраф по ст.119 НК РФ за несвоевременную пред. декл. НДС за 1 кв. 2024 г. №1 от 
--------------------------------------------------
КБК: 1###11000110
ОКТМО: 45385000
Основание платежа: ТП
Налоговый период: 24.21.01
Номер документа: 0
Дата документа: 
Вид платежа: 0
--------------------------------------------------
Получатель: ФКУ "УФК по г. Москве" (или ГУФК по региону)
ИНН получателя: ### КПП: 771001001
Счет получателя: 03100643000000018500 (Единый казначейский счет)
Банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО г.Москва БИК 017003983

Правильное заполнение платежного поручения по штрафу за несвоевременную сдачу декларации — залог быстрого погашения задолженности и отсутствия проблем с налоговым органом. Главные правила:

1. Используйте КБК 1###11000110.
2. Точно укажите ОКТМО и код налогового периода (рекв. 107).
3. Различайте основания «ТП» (добровольно) и «ОТ» (по требованию).
4. Проверяйте зачисление в Личном кабинете налогоплательщика в течение недели.

При обнаружении ошибки в уже отправленном поручении не ждите проверки — сразу подавайте Заявление на уточнение платежа (форма установлена Приказом ФНС от № ЕД-7-8/115@). Это сэкономит время и предотвратит начисление пени.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту. Нормативная база актуальна на 2024–2025 годы.