С 1 января 2023 года порядок уплаты налогов кардинально изменился: все платежи (налоги, взносы, пени, штрафы) производится исключительно через Единый налоговый платеж (ЕНП) с помощью единого платежного поручения. Отдельные реквизиты для «старых» платежек по УСН больше не используются. В этой статье разберем, как правильно рассчитать сумму, в какие сроки платить и как заполнить платежку в 2024, 2025 и 2026 годах.

Общие принципы уплаты УСН «Доходы» (объект налогообложения — доход)

• Ставка налога: 6% (может быть снижена региональным законом до 1%).
• Периодичность: Квартально — авансовые платежи, ежегодно — итоговый расчет.
• Способ оплаты: Только через ЕНП (перечисление на Единый налоговый счет — ЕНС).
• Уменьшение налога: ИП без сотрудников уменьшают налог на 100% уплаченных фиксированных страховых взносов. ИП с сотрудниками — на 50% (взносы за себя + взносы за сотрудников).

Сроки уплаты авансовых платежей и налога за год

Сроки установлены п. 3, 4, 7 ст. 346.21 НК РФ. Платеж должен поступить в казне не позднее указанных дат (если дата выпадает на выходной — переносится на ближайший рабочий день).

Календарь на 2024, 2025, 2026 годы (для ИП и ООО):

Важно: Для налогового периода 2025 года ИП платят итоговый налог до 27 апреля 2026 г. (25 апреля — суббота). Для 2026 года — до 26 апреля 2027 г.

Как рассчитать сумму авансового платежа

Формула для объекта «Доходы»:

Налог = (Доход за период × Ставка %) − Страховые взносы, оплаченные за этот период

Пример расчета (ИП без сотрудников, ставка 6%):

1. 1 квартал: Доход 200 000 руб. Налог: 200 000 × 6% = 12 000 руб. Взносы за янв-март оплачены 10 000 руб. К оплате: 2 000 руб.
2. Полугодие: Накопительный доход 500 000 руб. Налог за полгода: 30 000 руб. Минус уже уплаченный аванс за 1 кв. (2 000 руб.) и взносы за апрель-июнь. Платите разницу.
3. 9 месяцев / Год: Аналогично — накопленная база минус уже уплаченные авансы и взносы.

Нюанс: Если по итогам периода налог получается отрицательным (взносы больше налога), платить аванс не нужно (сумма = 0). Уведомление в налоговую при этом подавать не обязательно (с 2023 г. уведомления об авансах по УСН отменены, платежка — это и есть уведомление).

Заполнение платежного поручения (Образец 2024–2026)

Платежка заполняется по форме 0401060 (Приказ Банка России от № OD-2525). Все реквизиты унифицированы для ЕНП.

Ключевые поля (согласно Приказу ФНС от № ЕД-7-8/10477@):

• Поле 104 (КБК): 1###61110160 (Единый налоговый платеж — для всех налогов, включая УСН).
• Поле 105 (ОКТМО): Код ОКТМО вашей регистрации (ИП — по месту жительства/регистрации, ООО — по месту нахождения). Не ставьте «0»!
• Поле 106 (Основание платежа): ТП (текущий платеж — для авансов и итогового налога).
• Поле 107 (Налоговый период): Код периода:
  • Квартал: КВ.01.2024, КВ.02.2024 и т.д.
  • Полугодие: ПЛ.01.2024
  • 9 месяцев: МС.09.2024
  • Год: ГД.00.2024
• Поле 108 (Номер документа): 0 (ноль).
• Поле 109 (Дата документа): 0 (ноль).
• Поле 110 (Вид платежа): 0 (ноль).
• Поле 60 (Назначение платежа): Единый налоговый платеж. ИНН, КПП (для ООО), ФИО/Название.

Пример заполнения назначения платежа (Поле 60):

Единый налоговый платеж. ИП Иванов Иван Иванович ИНН ###9 КПП 0. Оплата авансового платежа по УСН (доходы) за 1 квартал 2024 г. КБК 1###61110160 ОКТМО 45385000

Особенности 2026 года (актуальные изменения)

На 2026 год сохраняются следующие правила:

• ЕНП остается единственным способом оплаты.
• Лимиты на УСН с 2025 г. увеличены (доход до 265,8 млн руб., численность до 130 чел.), что позволяет оставаться на режиме.
• Ставка 6% для «Доходов» сохраняется, региональные снижения до 1% действуют по решениям субъектов РФ.
• Штрафы за просрочку авансов: Напрямую штраф за несвоевременную оплату аванса не начисляется (п. 1 ст. 122 НК РФ), но начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки. Штраф (20–40%) назначается только за неуплату годового налога по итогам года.

Пошаговая инструкция: как заплатить через банк/налоговую

1. Проверьте баланс ЕНС в личном кабинете ФНС (ЛК ИП/ЮЛ) или приложении «Налоги ФНС России». Там видно переплату/задолженность;
2. Рассчитайте сумму по книге учета доходов (КУДиР) за период.
3. Сформируйте платежку в интернет-банке (обычно есть шаблон «ЕНП / Пополнение ЕНС») или в ЛК ФНС (кнопка «Пополнить ЕНС»).
4. Заполните реквизиты строго по таблице выше (КБК 1###61110160, свой ОКТМО, код периода).
5. Отправьте платеж заранее (лучше за 1–2 дня до дедлайна), чтобы средства успели зачислиться на ЕНС к сроку.

Типичные ошибки при заполнении

• Не тот КБК: Использование старых КБК (например, 1###61110160 — верный для ЕНП, старые коды по УСН 1###61110160 не действуют отдельно, ЕНП имеет один КБК на всё).
• ОКТМО = 0: Приводит к тому, что деньги «зависнут» на ЕНС и не зачтутся в расчет налога.
• Неверный код периода: Например, указали «КВ.01.2024» вместо «ГД.00.2023» для годового платежа.
• Оплата «на счет налога», а не ЕНП: В интернет-банке нужно выбирать именно «Единый налоговый платеж / Пополнение ЕНС», а не «Налог на УСН» (такого пункта больше нет).

Резюме

Оплата УСН «Доходы» в 2024–2026 годах — это пополнение Единого налогового счета (ЕНС) платежкой с КБК 1###61110160. Главное — правильно рассчитать базу (доходы минус взносы), указать свой ОКТМО и верный код налогового периода (КВ, ПЛ, МС, ГД). Авансы платятся 3 раза в год (апрель, июль, октябрь), итоговый расчет — в апреле следующего года; Подача отдельных уведомлений об авансах не требуется — платежка служит подтверждением расчета.

Материал подготовлен на основании НК РФ, Приказов ФНС и Банка России, актуальных на 2026 год. Перед оплатой рекомендуеться сверить реквизиты в личном кабинете налогоплательщика.