Система налогообложения в Российской Федерации трехуровневая: федеральная, региональная и местная. В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса РФ, к региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, налог на прибыль (в части установления региональными законами ставок и льгот) и некоторые специальные режимы (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД) в части установления ставок и порядка применения. Ниже представлен подробный обзор региональных налогов, действующих на территории Пермского края, с указанием ключевых нормативных актов и актуальных ставок на 2024–2026 годы.

Нормативная правовая основа

Основным региональным законом, регулирующим налоговые отношения в крае, является Закон Пермской области от № 101-19 «О налогообложении в Пермском крае» (далее — Закон о налогообложении). Данный закон регулярно поправляется для учета изменений в федеральном законодательстве и реализации региональной экономической политики.

Важные недавние изменения:

• Закон Пермского края от № 62-ПК — внес изменения в статью 1 Закона о налогообложении, касающиеся установления налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).
• Закон Пермского края от № 465-ПК — регулирует применение патентной системы налогообложения (ПСН) в крае, включая установление нулевой ставки для отдельных категорий ИП.
• Закон Пермского края от № 141-ПК (ред. от ) — предусматривает налоговые льготы по имущественному налогу для объектов газораспределительных сетей в рамках региональных программ.

Налог на прибыль организаций (региональная составляющая)

Согласно ст. 284 НК РФ, общая ставка налога на прибыль составляет 20% (3% — федеральный бюджет, 17% — региональный). Законами субъектов РФ допускается снижение региональной ставки до 13,5% (итого 16,5%) для определенных категорий налогоплательщиков.

Инвестиционные льготы в Пермском крае

Пермский край относится к числу регионов, предоставляющих льготные ставки по налогу на прибыль не только в рамках региональных инвестиционных проектов (РИП), но и для организаций, осуществляющих капитальные вложения на территории края и (или) занимающихся благотворительностью.

• Могут устанавливаться пониженные ставки (до 13,5% к региону) для компаний, реализующих инвестиционные проекты.
• Льготы применяются при выполнении критериев: объем капитальных вложений, создание рабочих мест, соблюдение сроков реализации проекта.
• Для подтверждения права на льготу налогоплательщики представляют в налоговый орган установленную отчетность и перечень объектов (например, для газораспределительных сетей по форме, утвержденной исполнительным органом власти края).

Упрощенная система налогообложения (УСН) — региональные ставки

В Пермском крае активно используется инструмент снижения ставок УСН ниже федеральных максимумов (ст. 346.20 НК РФ) для стимулирования приоритетных видов деятельности.

Ставка «Доходы» (объект налогообложения — доход)

• Федеральная ставка: 6%.
• Региональная ставка в Пермском крае: может быть снижена до 1% для определенных видов деятельности (согласно ст. 1.1 Закона о налогообложении).

Ставка «Доходы минус расходы» (объект — доходы, уменьшенные на расходы)

• Федеральная ставка: 15%.
• Региональная ставка в Пермском крае: может быть снижена до 5% для отдельных категорий налогоплательщиков.

Важно: Перечень видов деятельности (по ОКВЭД 2), к которым применяются пониженные ставки, утверждается региональным законом и актуализируется ежегодно. С 2020 года список по сравнению с предыдущими периодами значительно расширился. Основным критерием является основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 января налогового периода.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Региональный закон устанавливает потенциальный доход и ставку налога для каждого вида деятельности, к которому может быть применена ПСН (в пределах федеральных норм ст. 346.47 НК РФ).

• Закон № 465-ПК установил налоговую ставку в размере 0% для отдельной категории ИП, применяющих ПСН (например, для определенных видов социальных услуг или деятельности в сельских территориях).
• Для остальных видов деятельности ставки устанавливаются в диапазоне от 0% до 6% потенциального дохода в зависимости от вида деятельности и муниципального образования.

Транспортный налог

Налог платится владельцами транспортных средств, зарегистрированных в Пермском крае. Ставки устанавливаются Законом Пермского края «О налогообложении в Пермском крае» (ст. 361 НК РФ) в зависимости от мощности двигателя (л.с.) и категории транспортного средства.

Особенности расчета на 2024–2026 годы:

• Ставки ежегодно утверждаются для соответствующего налогового периода (например, ставки на 2020 год публиковались в отдельном приказе/постановлении, аналогичная практика сохраняется для текущих лет).
• Предусмотрены коэффициенты повышенной ставки для дорогого авто (стоимостью свыше 3, 5, 10, 15 млн руб. и возрастом до 5, 10, 20 лет соответственно) в соответствии со ст. 361.1 НК РФ.
• Льготы: ветераны ВОВ, инвалиды I и II групп, лица, пострадавшие от радиационных катастроф, пенсионеры (на одно транспортное средство) и др. — полное освобождение или снижение ставки.

Налог на имущество организаций

С 2013 года объектом налогообложения является только имущество, учтенное в основных средствах как недвижимое (кадастровые объекты). Ставка налога устанавливается законами субъектов РФ, но не выше 2,2% (ст. 380 НК РФ).

Ставки в Пермском крае:

• Базовая ставка: 2,2% (максимально допустимая).
• Льготные ставки (0% или пониженные): применяются к отдельным категориям имущества:
  • Объекты газораспределительных сетей (в рамках региональной программы, Закон № 141-ПК).
  • Имущество, используемое в рамках инвестиционных проектов (РИП/СПИК).
  • Малодебитные скважины (утвержден перечень Правительством Пермского края).
  • Имущество организаций, входящих в реестр МСП (для вновь созданных — в течение определенного срока).

Для подтверждения права на льготу по газораспределительным сетям налогоплательщики представляют в налоговый орган перечень объектов по утвержденной форме.

Налог на игорный бизнес

На территории Пермского края действует запрет на проведение игорной деятельности (кроме возможных специальных зон, которых на данный момент в крае нет). Соответственно, налог на игорный бизнес не применяется, ставки не устанавливаются.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и Налог на профессиональный доход (НПД)

• ЕСХН: Региональная ставка составляет 6% (федеральный минимум). Пермский край не использует право на снижение ставки до 0% для отдельных категорий производителей (в отличие от некоторых других регионов), однако предоставляет имущественные и земельные льготы АПК.
• НПД (Самозанятость): Ставки фиксированы федеральным законом (4% — физлица, 6% — юрлица/ИП) и не варьируются регионом. Пермский край является участником эксперимента с 2019 года (всей РФ с 2020 г.).

Территориальные органы ФНС России по Пермскому краю

Взаимодействие с налоговыми органами осуществляется через Инспекцию ФНС России по Пермскому краю и межрайонные инспекции (МИФНС). Ниже приведен перечень кодов территориальных органов (по данным справочников ГАРАНТ/КонсультантПлюс) для основных муниципальных образований:

Код МО/ОКТМО	Наименование муниципального образования	Код ИФНС (примерный)
57701000	Город Пермь (городской округ)	595001, 595002… (МИФНС № 1, 2, 4, 6, 8, 10, 12, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 26, 28, 30, 32, 34, 36, 38, 40, 42, 44, 46, 48)
57721000	Город Кудымкар (городской округ)	595050 (МИФНС № 50)
57712000	Верещагинский городской округ	595012 (МИФНС № 12 / 50)
57522000	Карагайский муниципальный округ	595022 (МИФНС № 22)
57548000	Сивинский муниципальный округ	595048 (МИФНС № 48)
57608000	Большесосновский муниципальный район	595008 (МИФНС №
57608407	Большесосновское сельское поселение	595008

Примечание: Полный актуальный реестр кодов ИФНС и МИФНС доступен на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) в разделе «Контакты».

Порядок подачи заявлений на возврат/зачет переплат

Согласно налоговому навигатору для малого бизнеса и ст. 78 НК РФ:

• Заявление на возврат денежных средств или на зачет переплаты (неуплаченного налога) может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты налога.
• Подача осуществляется через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или лично в МФЦ/ИФНС;

Налоговое законодательство Пермского края демонстрирует ориентацию на поддержку малого и среднего бизнеса (сниженные ставки УСН до 1% и 5%, нулевая ставка ПСН для отдельных категорий), инвестиционной активности (льготы по налогу на прибыль и имуществу) и социальной справедливости (льготы по транспортному налогу).

Рекомендации налогоплательщикам:

1. Ежегодно проверять актуальные версии Закона Пермского края «О налогообложении в Пермском крае» (особенно статьи про ставки УСН, ПСН, транспортный налог, имущественные льготы).
2. Сверять свой основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 1 января для определения права на пониженные ставки УСН.
3. Своевременно представлять уведомления и отчетность для подтверждения права на инвестиционные и имущественные льготы (перечни объектов, отчеты о выполнении параметров проектов).
4. Использовать официальные ресурсы: сайт ФНС России, портал «Налоговый навигатор», правовые системы (КонсультантПлюс, ГАРАНТ) для отслеживания изменений в региональном законодательстве на 2025–2026 годы.