Излишне уплаченный налог на имущество организаций — ситуация, с которой сталкиваются многие компании. Причины могут быть разными: ошибка в расчёте, изменение кадастровой стоимости объекта, перерасчёт налога за прошлые периоды, двойная уплата. Хорошая новость в том, что переплату можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей. Разберём порядок действий подробно.
Как образуется переплата по налогу на имущество
Наиболее распространённые причины возникновения переплаты:
- пересмотр кадастровой стоимости объекта недвижимости (по результатам оспаривания или исправления технической ошибки);
- ошибки в расчёте налоговой базы или применении налоговой ставки;
- неучтённая льгота, на которую организация имела право;
- изменение сведений об объекте (площадь, назначение, доля в праве);
- техническая ошибка при уплате — например, повторное перечисление суммы;
- уточнение декларации в сторону уменьшения налога.
Роль Единого налогового счёта (ЕНС)
С 2023 года все платежи организации учитываются на Едином налоговом счёте. Переплата по налогу на имущество формирует положительное сальдо ЕНС, которым налогоплательщик вправе распорядиться:
- вернуть деньги на расчётный счёт;
- зачесть в счёт предстоящих платежей по этому или другим налогам;
- направить на уплату налогов за другое лицо.
Важно: вернуть можно только ту сумму, которая реально образует положительное сальдо ЕНС. Если у организации есть недоимки, пени или штрафы, переплата сначала будет направлена на их погашение. Поэтому перед подачей заявления стоит убедиться в отсутствии «забытых» задолженностей.
Сроки для возврата переплаты
Ключевое ограничение — трёхлетний срок. Заявление о возврате можно подать в течение трёх лет со дня уплаты налога. При этом, согласно разъяснениям и судебной практике, срок исчисляется со срока уплаты налога, установленного законодательством, а не с даты фактического перечисления денег.
Например, если переплата образовалась по налогу за 2021 год, вернуть её в 2024 году ещё возможно, поскольку срок уплаты налога за 2021 год наступал в 2022 году.
Если трёхлетний срок пропущен, вернуть деньги через налоговую инспекцию уже не получится. Однако в отдельных случаях организация может обратиться в суд — например, если она узнала о переплате позднее (после пересмотра кадастровой стоимости). Верховный Суд РФ в подобных спорах нередко встаёт на сторону налогоплательщиков, указывая на необходимость восстановления справедливости.
Пошаговая инструкция по возврату переплаты
Шаг 1. Проверьте сальдо ЕНС
Запросите в ИФНС справку о принадлежности суммы денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, или выписку операций по ЕНС. Это можно сделать через личный кабинет юридического лица на сайте ФНС, по ТКС или лично в инспекции.
Шаг 2. Проведите сверку расчётов
Если данные организации и налогового органа расходятся, инициируйте совместную сверку расчётов с бюджетом. При необходимости подайте уточнённую декларацию по налогу на имущество, если переплата возникла из-за ошибки в расчёте.
Шаг 3. Подайте заявление о возврате
Заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путём возврата подаётся в налоговый орган по установленной форме. Способы подачи:
- через личный кабинет налогоплательщика — юридического лица;
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронной подписью;
- на бумаге — лично или почтой.
В заявлении указываются сумма возврата и банковские реквизиты организации.
Шаг 4. Дождитесь решения и возврата денег
Налоговый орган рассматривает заявление в сжатые сроки — как правило, решение принимается на следующий рабочий день после поступления заявления. Далее поручение направляется в Федеральное казначейство, которое перечисляет деньги в течение 10 рабочих дней с момента получения решения ФНС.
Что делать, если налоговая отказала в возврате
Отказ возможен, например, при отсутствии положительного сальдо ЕНС или пропуске трёхлетнего срока. В этом случае доступны следующие шаги:
- Обжалование в вышестоящий налоговый орган (УФНС) — в досудебном порядке. Практика показывает, что управления нередко признают бездействие инспекций необоснованным и поручают вернуть деньги.
- Обращение в арбитражный суд — если досудебное обжалование не помогло. Судебная практика, включая позиции Верховного Суда РФ, содержит примеры взыскания переплаты даже в спорных ситуациях со сроками.
Альтернатива возврату — зачёт переплаты
Если возвращать деньги нецелесообразно, переплату можно зачесть:
- в счёт предстоящих платежей по налогу на имущество;
- в счёт уплаты других налогов организации;
- в счёт погашения недоимки, пеней и штрафов.
Это удобный инструмент для планирования налоговой нагрузки: излишки можно направить на исполнение обязанностей по налогу, срок уплаты которого наступит позже.
Отражение переплаты в бухгалтерском учёте
Переплата по налогу на имущество отражается по дебету счёта 68 «Расчёты по налогам и сборам» (субсчёт «Налог на имущество организаций»). При возврате денег на расчётный счёт делается проводка:
Дт 51 Кт 68 — возвращена излишне уплаченная сумма налога на имущество.
Если переплата возникла из-за ошибки прошлых лет, корректировка отражается в соответствии с ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности».
Вернуть переплату по налогу на имущество организации вполне реально, если действовать последовательно: проверить сальдо ЕНС, провести сверку, подать заявление в ИФНС и проконтролировать перечисление денег. Главное — не пропустить трёхлетний срок и помнить, что даже при отказе налогового органа остаются возможности досудебного обжалования и судебной защиты. В сложных случаях, особенно при крупных суммах и спорных сроках, целесообразно привлечь налогового юриста.