Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов формируются в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (статьи 55, 56, 58, 61, 61.1, 61.2, 61.3 БК РФ). Они складываются из местных налогов, отчислений от федеральных и региональных налогов по установленным нормативам, а также единых нормативов отчислений, закреплённых за бюджетами муниципальных районов.
Местные налоги и сборы
В бюджеты муниципальных районов зачисляются следующие местные налоги и сборы (по нормативу 100%, если иное не установлено законом субъекта РФ):
- Земельный налог, с земельных участков, расположенных на межселенной территории муниципального района;
- Налог на имущество физических лиц — в части объектов, расположенных на межселенной территории;
- Торговый сбор — в случае его введения на территории муниципального района.
Отчисления от федеральных налогов и сборов
По нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ, в бюджеты муниципальных районов зачисляются:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — 10% от суммы налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ, по налоговым базам, возникающим на межселенной территории района;
- Налог на прибыль организаций — отдельные отчисления в предусмотренных законом случаях;
- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья — по установленным нормативам;
- Государственная пошлина — по отдельным видам платежей (например, за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, расположенное на межселенной территории).
Отчисления от региональных налогов
- Транспортный налог — по нормативам, устанавливаемым законом субъекта РФ;
- Налог на имущество организаций — отчисления по нормативам, определяемым законом субъекта РФ;
- Налог на игорный бизнес — в случаях, предусмотренных законодательством.
Налоги по специальным налоговым режимам
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — частично зачисляется в бюджеты муниципальных районов по нормативам, установленным законом субъекта РФ;
- Налог, взимаемый в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН), отчисления по нормативам;
- Налог на профессиональный доход — часть поступлений по установленным нормативам;
- Единый налог на вменённый доход, применялся до 2021 года, в настоящее время отменён.
Единые нормативы отчислений
Законом субъекта РФ могут устанавливаться единые (единый) нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов от региональных налогов и (или) от НДФЛ. Это позволяет выравнивать бюджетную обеспеченность районов и стимулировать рост налогового потенциала территорий.
Особенности формирования налоговых доходов
Следует учитывать ряд важных моментов:
- Нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов устанавливаются Бюджетным кодексом РФ и законами субъектов РФ и могут пересматриваться;
- Значительная часть доходов муниципальных районов формируется за счёт межбюджетных трансфертов (дотаций, субвенций, субсидий), однако они относятся к безвозмездным поступлениям, а не к налоговым доходам;
- В последние годы обсуждаются изменения бюджетного законодательства, направленные на расширение доходной базы муниципальных образований и снятие отдельных ограничений, установленных Бюджетным кодексом РФ;
- Налоговые доходы зачисляются в бюджет района с учётом территориального принципа — по месту нахождения объекта налогообложения или месту деятельности налогоплательщика.
Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов включают местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц), отчисления от НДФЛ, транспортного налога, налога на имущество организаций, налогов по спецрежимам, а также поступления по единым нормативам отчислений. Конкретный перечень и нормативы определяются Бюджетным кодексом РФ и законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации.