Налогообложение имущества организаций в Москве имеет свою специфику. В соответствии с статьей 378.2 Налогового кодекса РФ и статьей 1.1 Закона города Москвы от № 33 «О налоге на имущество организаций», налоговая база для определенных категорий объектов определяется не по балансовой (резервной) стоимости, а по их кадастровой стоимости. Основным нормативным актом, утверждающим этот перечень, является Постановление Правительства Москвы от № 700-ПП (в редакции от ).

Правовая основа и суть механизма

До введения данного механизма налог на имущество организаций рассчитывался исключительно от балансовой стоимости. Переход на кадастровую стоимость для части объектов был направлен на:

• Приближение налоговой базы к рыночной стоимости недвижимости.
• Унификацию подходов к оценке объектов коммерческой недвижимости.
• Повышение прозрачности и предсказуемости налоговой нагрузки для бизнеса.

Ключевой документ: Постановление Правительства Москвы № 700-ПП утверждает Перечень объектов недвижимого имущества (зданий, строений, сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (далее — Перечень). Данный Перечень является приложением к Постановлению.

Критерии включения объектов в Перечень (на 2026 год)

Согласно актуальной редакции Постановления 700-ПП (ред. от ), в Перечень включаются объекты недвижимого имущества, расположенные на территории города Москвы, которые одновременно соответствуют следующим критериям (п. 2 ст. 1.1 Закона Москвы № 33):

1. Вид объекта: Здания, строения, сооружения (в т.ч. машино-места, оформленные как отдельные недвижимости).
2. Функциональное назначение: Объекты должны относиться к нежилым помещениям (или их частям), используемым для осуществления предпринимательской деятельности (производство, торговля, офисы, складское хранение, оказание услуг и т.д.).
3. Наличие кадастровой стоимости: На дату налогового периода (1 января соответствующего года) по объекту должна быть определена и введена в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) кадастровая стоимость.
4. Исключения: В Перечень не включаются объекты, указанные в п. 3 ст. 1.1 Закона Москвы № 33 (например, объекты культурного наследия, объекты линейной части инфраструктуры, недвижимость религиозных организаций, используемая исключительно в религиозных целях, и др.).

Как проверить, входит ли объект в Перечень?

Правительство Москвы обеспечивает открытый доступ к актуальной информации. Проверить статус объекта можно следующими способами:

А. Официальный портал «Налоги.Москва» (nalog.mos.ru)

На сайте Департамента финансов города Москвы реализован удобный сервис «Поиск по перечню объектов недвижимого имущества».

• Достаточно ввести кадастровый номер объекта или его адрес.
• Система покажет статус: «Входит в перечень» / «Не входит в перечень».
• При вхождении отображается кадастровая стоимость, актуальная на дату запроса.

Б. Публичный кадастровый Росреестра (pkk.rosreestr.ru)

В карточке объекта в ЕГРН указан вид разрешенного использования и кадастровая стоимость. Однако сам факт включения в городской Перечень для налоговых целей удобнее проверять на городском портале, так как Перечень обновляется ежегодно.

В. Обращение в налоговый орган

Можно запросить справку в Инспекции ФНС по Москве (обычно через личный кабинет налогоплательщика юрлица).

Порядок обновления Перечня и сроки

Перечень не является статичным документом. Он обновляется ежегодно для следующего налогового периода.

• Срок утверждения: Правительство Москвы утверждает Перечень на очередной год, как правило, в ноябре текущего года (например, Перечень на 2026 год утвержден Постановлением от или поздним ноябрьским постановлением на 2027 год).
• Дата актуальности кадастровой стоимости: Для расчета налога за 2026 год используется кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 01 января 2026 года (введенная в ЕГРН к этой дате).
• Исключение объектов: Объект исключается из Перечня с начала налогового периода, следующего за тем, в котором он перестал соответствовать критериям (например, сменен вид разрешенного использования на жилое, объект снесен, признан объектом культурного наследия).

Особенности расчета налога для объектов из Перечня

Если объект входит в Перечень, налоговая база определяется особым порядком (ст. 378.2 НК РФ):

Расчет налоговой базы

Налоговая база = Кадастровая стоимость объекта (на 01.01 налогового года) × Доля владения (если объект в общей собственности) × Коэффициент дефлятора (если применимо к году оценки).

Важно: Для объектов, вошедших в Перечень, не применяется расчет налоговой базы как средней годовой балансовой стоимости. Ставка налога устанавливается Законом Москвы № 33 (максимально 2%, в Москве для таких объектов обычно устанавливается 2%).

Авансовые платежи

Организации-плательщики обязаны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по результатам каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) на основании кадастровой стоимости на 1 января налогового периода.

Льготы и особые режимы

Наличие объекта в Перечне не лишает налогоплательщика права на применение льгот, предусмотренных ст. 381 НК РФ (федеральные) и ст. 5 Закона Москвы № 33 (региональные).

Примеры региональных льгот (ст. 5 Закона Москвы № 33):

• Имущество, используемое для производства медицинской продукции (в т.ч. вакцин).
• Имущество организаций, входящих в реестр МСП, в отношении объектов, используемых для производственной деятельности (снижение ставки до 0% или 1% в зависимости от категории МСП и года).
• Имущество, используемое в сфере высоких технологий (Сколково, ТОР и др.).
• Объекты, используемые для обеспечения деятельности ЗАГСов, органов опеки и т.д.

Для применения льготы налогоплательщик должен направить уведомление в налоговый орган в установленные сроки (обычно до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, в котором возникло право на льготу).

Споры с кадастровой стоимостью: как защитить свои права

Поскольку налог напрямую зависит от кадастровой стоимости, нередко возникают споры о ее завышении. Налогоплательщик имеет право оспорить кадастровую стоимость:

1. В комиссие при Росреестре (административный порядок): Заявление подается в течение 6 месяцев с момента введения стоимости в ЕГРН (для стоимостей, введенных до 2020 г. — в течение 5 лет).
2. В судебном порядке: Иск подается в арбитражный суд (для юрлиц) в течение 6 месяцев с момента введения стоимости в ЕГРН (или 5 лет для старых оценок).

Последствия успешного оспаривания: Если кадастровая стоимость снижена, налоговая база пересчитывается сниженной стоимостью с начала налогового периода, в котором была введена измененная стоимость в ЕГРН (п. 6 ст. 378.2 НК РФ). Переплата по налогу подлежит возврату или зачету.

Актуальные изменения на 2025–2026 годы

Исходя из информации о последних поправках (Постановления № 2794-ПП от , редакция от ):

• Продолжается практика ежегодного обновления Перечня с учетом новых объектов, введенных в эксплуатацию и поставленных на кадастровый учет.
• Уточняются критерии отнесения объектов к «производственным» для целей применения пониженных ставок (0%/1% для МСП).
• Активно развивается цифровой контур: данные Перечня интегрированы в личные кабинеты налогоплательщиков на портале «Налоги;Москва» для автоматического заполнения деклараций.

Пошаговая инструкция для налогоплательщика

1. Определите кадастровые номера всех принадлежащих организации зданий/сооружений/машино-мест в Москве.
2. Проверьте каждый объект через сервис «Поиск по перечню» на nalog.mos.ru.
3. Разделите объекты на две группы:
   • Группа А: Входят в Перечень → Налог по кадастровой стоимости (ставка 2%, если нет льготы).
   • Группа Б: Не входят в Перечень → Налог по балансовой (резервной) стоимости (ставка до 2.2%).
4. Проверьте кадастровую стоимость на 01.01 текущего года для Группы А. При завышении — подготовьте документы для оспаривания в комиссии или суде.
5. Проанализируйте возможность применения льгот (МСП, высокие технологии, медпром и др.) и подайте уведомления в срок.
6. Рассчитайте авансовые платежи по кварталам и сдайте декларацию до 30 марта года, следующего за отчетным.

Постановление Правительства Москвы № 700-ПП является ключевым инструментом определения налоговой базы по имущественному налогу для значительной части коммерческой недвижимости столицы. Ежегодное обновление Перечня требует от налогоплательщиков системного мониторинга статуса своих объектов. Грамотная работа с кадастровой стоимостью (проверка, своевременное оспаривание, применение льгот) позволяет существенно оптимизировать налоговую нагрузку и избежать начислений пени и штрафов за недоимку.

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер и основана на нормативных правовых актах, действующих на 2026 год (в т.ч. Постановление ПМ № 700-ПП ред. от , Закон Москвы № 33, НК РФ). Для принятия конкретных управленческих или бухгалтерских решений рекомендуется обратиться к актуальным текстам законов на официальных порталах (pravo.gov.ru, mos.ru, nalog.mos.ru) или проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.