Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости, один из ключевых механизмов формирования доходной части бюджета Ставропольского края и его муниципальных образований. В данной статье подробно рассмотрим, какие объекты включаются в соответствующий перечень, как он формируется, какие нормативные акты регулируют этот вопрос и где найти актуальную информацию.

Нормативно-правовая база

Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости установлен статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно этой норме, кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы в отношении отдельных видов недвижимого имущества при условии, что субъект РФ принял соответствующий закон и утвердил перечень таких объектов.

На территории Ставропольского края базовым региональным законом является Закон Ставропольского края от № 44-кз «О налоге на имущество организаций» (с последующими изменениями). Именно этот закон устанавливает налоговые ставки, льготы и особенности определения налоговой базы на территории края.

Формирование и утверждение перечня объектов недвижимости осуществляет Министерство имущественных отношений Ставропольского края. Перечень утверждаеться приказом министерства ежегодно — не позднее 1 января очередного налогового периода. Например, актуальные редакции перечня утверждаются приказами министерства (в т.ч; Приказом от № 275 и последующими актами).

Какие объекты включаются в перечень

В соответствии со статьёй 378.2 НК РФ в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, включаются следующие категории недвижимости:

• Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
• Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учёта предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для этих целей;
• Объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
• Жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения, учитываемые на балансе организаций;
• Отдельные здания, в которых не менее 20% площади используется под офисы, торговлю, общепит или бытовое обслуживание.

Порядок формирования перечня

Процедура включения объектов в перечень в Ставропольском крае проходит в несколько этапов:

1. Выявление объектов. Уполномоченный орган (Министерство имущественных отношений) проводит анализ нежилой недвижимости края, в т.ч. с использованием сведений ЕГРН, данных Росреестра и результатов обследований фактического использования зданий и помещений.
2. Проверка фактического использования. Для зданий, назначение которых не предусматривает размещение офисов или торговли, проводится обследование: если не менее 20% общей площади фактически используется под указанные цели, объект подлежит включению в перечень.
3. Утверждение приказом. Перечень утверждается приказом министерства до начала налогового периода и публикуется на официальном сайте органа власти.
4. Направление в налоговый орган. Утверждённый перечень в электронной форме направляется в Управление ФНС России по Ставропольскому краю.

Важно отметить: если объект не включён в перечень на соответствующий год, налог по нему исчисляется исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Судебная практика подтверждает, что налоговая база по кадастровой стоимости применяется только к объектам, официально вошедшим в утверждённый перечень, — это подтверждается, в частности, сведениями УФНС России по Ставропольскому краю, представляемыми по запросам судов.

Налоговые ставки

В соответствии с пунктом 1 статьи 380 НК РФ ставки налога на имущество организаций устанавливаются законом субъекта РФ и не могут превышать 2,2%. В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, действуют специальные ставки, установленные пунктами 1.1, 1.2, 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ. Конкретные размеры ставок для Ставропольского края закреплены в Законе № 44-кз и могут дифференцироваться в зависимости от вида объекта и года налогообложения.

Где найти актуальный перечень

Актуальные перечни объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, публикуются:

• на официальном сайте Министерства имущественных отношений Ставропольского края;
• на сайте УФНС России по Ставропольскому краю (раздел, посвящённый налогообложению имущества организаций);
• в справочно-правовых системах («КонсультантПлюс», «Гарант», «Контур.Норматив») с указанием реквизитов соответствующих приказов министерства.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

Организациям, владеющим недвижимостью в Ставропольском крае, рекомендуется:

1. Ежегодно, до начала налогового периода, проверять наличие своих объектов в актуальном перечне по кадастровым номерам;
2. Сверять сведения ЕГРН о назначении и площади объектов — ошибки в этих данных могут привести к необоснованному включению объекта в перечень;
3. При несогласии с включением объекта в перечень — обращаться в уполномоченный орган или оспаривать решение в судебном порядке;
4. Помнить о возможности оспаривания самой кадастровой стоимости через комиссию при Росреестре или в суде, если она существенно превышает рыночную.

Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, в Ставропольском крае формируеться Министерством имущественных отношений на основании статьи 378.2 НК РФ и Закона Ставропольского края № 44-кз. Своевременное отслеживание изменений в перечне и ставках позволяет организациям корректно исчислять налог на имущество, избегать переплат и налоговых споров.