Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных специальных налоговых режимов в России. Его выбирают индивидуальные предприниматели и организации малого и среднего бизнеса, поскольку он позволяет заменить несколько налогов одним и существенно упростить учет и отчетность. Рассмотрим подробно, какие налоги платит «упрощенец», от каких платежей он освобожден и какие особенности действуют в 2026 году.
Главный налог — единый налог по УСН
Основной платеж при упрощенке — единый налог, который заменяет несколько налогов общей системы. Его размер зависит от выбранного объекта налогообложения:
- «Доходы» — ставка до 6% (регионы могут снижать её до 1%). Налоговая база — все полученные доходы. Обычные расходы базу не уменьшают, зато исчисленный налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы в предусмотренном законом порядке;
- «Доходы минус расходы» — ставка до 15% (регионы могут снижать её до 5%). Налоговая база — разница между доходами и документально подтвержденными расходами из закрытого перечня статьи 346.16 НК РФ. При этом действует правило минимального налога — 1% от доходов.
При превышении установленных лимитов доходов и численности работников применяются повышенные ставки — 8% и 20% соответственно;
От каких налогов освобождает УСН
Применение упрощенки освобождает от уплаты:
Для организаций:
- налога на прибыль (кроме налога с дивидендов и отдельных операций);
- налога на имущество организаций (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
- НДС (с оговорками, о которых ниже).
Для индивидуальных предпринимателей:
- НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности;
- налога на имущество физических лиц по объектам, используемым в бизнесе (кроме кадастровых объектов);
- НДС (с оговорками).
НДС при УСН: важное изменение с 2025 года
С 1 января 2025 года упрощенцы, чей доход за предыдущий год превысил 60 млн рублей, признаются плательщиками НДС. Они могут выбрать:
- пониженные ставки 5% (при доходах до 250 млн руб.) или 7% (при доходах от 250 до 450 млн руб.) — без права на вычеты;
- общеустановленные ставки 20%/10% — с правом применять вычеты входного НДС.
Кроме того, НДС при УСН уплачивается независимо от дохода при импорте товаров и при исполнении обязанностей налогового агента.
Страховые взносы
Упрощенка не освобождает от страховых взносов:
- ИП за себя — фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также дополнительный взнос 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год;
- за работников — взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ по единому тарифу (для субъектов МСП действует пониженный тариф с выплат сверх МРОТ), а также взносы на травматизм в СФР.
Налоги, которые упрощенец платит как налоговый агент
Наличие наемных работников или выплаты отдельным контрагентам обязывают уплачивать:
- НДФЛ, удерживается с зарплаты работников и иных выплат физлицам;
- налог на прибыль как агент — при выплате дивидендов организациям.
Имущественные и прочие налоги
При наличии соответствующих объектов упрощенец платит:
- налог на имущество по объектам с кадастровой стоимостью (торговые центры, офисы и др.);
- транспортный налог — при наличии зарегистрированных транспортных средств;
- земельный налог — при владении земельными участками;
- водный налог, торговый сбор (в Москве) и иные платежи — при наличии объекта обложения.
Отчетность и сроки уплаты
По единому налогу УСН уплачиваются авансовые платежи по итогам каждого квартала (до 28-го числа следующего месяца), а итоговый налог — до 28 апреля для ИП и до 28 марта для организаций; Декларация по УСН сдается один раз в год в те же сроки. Дополнительно сдается отчетность по НДФЛ, страховым взносам и НДС (при его уплате).
Риски при нарушении условий УСН
При выявлении налоговым органом нарушений требований УСН (превышение лимитов, несоответствие критериям) налогоплательщика ждут не только доначисления налогов по общей системе, но и штрафы за неуплату или неполную уплату налога, а также пени. Поэтому важно постоянно контролировать соблюдение лимитов по доходам, численности работников и остаточной стоимости основных средств.
Перечень налогов при УСН невелик: единый налог, страховые взносы, НДФЛ за работников, при необходимости — НДС и имущественные налоги. Именно эта простота делает упрощенку привлекательной для малого бизнеса. Однако изменения последних лет, включая обязанность уплаты НДС при росте доходов, требуют внимательного подхода к планированию налоговой нагрузки и своевременного отслеживания изменений законодательства.