Система налогов в Российской Федерации трехуровневая: федеральные, региональные и местные. Порядок установления, введения и отмены местных налогов и сборов жестко регламентирован Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Согласно статье 12 НК РФ, местные налоги и сборы устанавливаются данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исключительный перечень местных налогов и сборов закреплен в статье 15 НК РФ. На 2026 год (с учетом изменений, вступивших в силу с 2025 года) в этот перечень входят четыре платежа: два налога и два сбора.

Текущий перечень местных налогов и сборов (ст. 15 НК РФ)

1. Земельный налог (глава 31 НК РФ);
2. Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ);
3. Торговый сбор (глава 33 НК РФ);
4. Туристический налог (глава 33.1 НК РФ).

Важно: Ранее (до 2025 года) в статье 15 НК РФ указывалось только три платежа (без туристического налога). Федеральный закон от № 171-ФЗ ввел туристический налог с года, заменив курортный сбор.

Подробная характеристика каждого платежа

Земельный налог (Глава 31 НК РФ)

Плательщики: Организации и физические лица, обладающие правом собственности на земельные участки, правом пожизненного наследуемого владения землей или правом постоянного (бессрочного) пользования земельными участками.

Объект налогообложения: Земельные участки, расположенные на территории РФ, за исключением изъятых из гражданского оборота или ограниченных в обороте (если иное не установлено кодексом).

Особенности:

• Ставки налога устанавливаются представительными органами муниципальных образований, но не могут превышать предельных значений, установленных НК РФ (0,3% — для сельхозназначения, 1,5% — для остальных).
• Налоговая база определяется как кадастровая стоимость участка (с 2020 года переход на кадастровую оценку завершен по всей стране).
• Предоставляются налоговые вычеты (например, 6 соток для дачного строительства, 10 соток для ЛПХ и т.д.) и льготы для отдельных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, ветераны и др.).

Налог на имущество физических лиц (Глава 32 НК РФ)

Плательщики: Физические лица, владеющие недвижимым имуществом, относящимся к объектам налогообложения.

Объект налогообложения: Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные строения/сооружения, помещения нежилые, единые недвижимые комплексы, приведенные в соответствие с Жилищным кодексом РФ.

Особенности:

• Налоговая база — кадастровая стоимость объекта (для большинства объектов) или инвентарная стоимость (для части объектов, по которым нет кадастровой стоимости).
• Ставки налога дифференцированы по кадастровой стоимости и типу объекта (от 0,1% до 2%).
• Установлены налоговые вычеты по площади (20 кв. м для квартиры, 50 кв. м для дома, 10 кв. м для комнаты).
• Широкий круг льготников (пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ, сотрудники МВД/МЧС и др.) — полностью освобождаются от налога на один объект каждого вида.

Торговый сбор (Глава 33 НК РФ)

Плательщики: Индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие розничную продажу товаров (работ, услуг) стационарным способом через торговое оборудование, расположенное на территории соответствующего муниципального образования.

Объект налогообложения: Наличие у плательщика торгового оборудования, используемого для розничной продажи.

Особенности:

• Вводится решением представительного органа муниципального образования (не во всех муниципалитетах введен).
• Ставка сбора устанавливается в рублях в месяц за 1 кв. м площади торгового помещения (или за 1 единицу торгового оборудования), но не более предельной ставки, установленной НК РФ (на 2026 год предельная ставка индексируется ежегодно).
• Освобождаются от сбора: плательщики, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), ЕСХН (в части доходов от розничной торговли), а также торговля определенными товарами (газеты, лекарства, школьная форма и т.д.).

Туристический налог (Глава 33.1 НК РФ) — введен с

Плательщики: Физические лица, размещающиеся в средствах размещения (гостиницы, хостелы, кемпинги, глэмпинги и др.), за исключением лиц, освобожденных от уплаты (дети до определенного возраста, ветераны, инвалиды, участники СВО и др.).

Налоговый агент: Оператор средства размещения (владелец/арендатор), который рассчитывает, удерживает и перечисляет налог в бюджет.

Особенности:

• Заменяет упраздненный с 2025 года курортный сбор.
• Вводится решением представительного органа муниципального образования (по умолчанию не действует, нужно принять локальный закон).
• Ставка: процентная (не более 1% от стоимости проживания, но не менее 100 руб. в сутки) или фиксированная (в рублях за сутки проживания).
• Период налогообложения — календарный квартал.

Исторический контекст: Налоги, которые не введены или отменены

В первоначальной редакции НК РФ (1998 г.) в статью 15 был включен более широкий перечень. Однако следующие платежи так и не были введены в действие на федеральном уровне или были отменены:

• Налог на рекламу — не был введен муниципалитетами, исключен из перечня ст. 15 НК РФ;
• Налог на наследование или дарение — отменен с 2006 года (ныне доходы в виде наследования/дарения облагаются НДФЛ по ставке 0% для налоговых резидентов);
• Местные лицензионные сборы — не были введены в действие;
• Курортный сбор — отменен с года, заменен туристическим налогом.

Общие принципы местного налогообложения

Все перечисленные платежи объединяют общие черты, закрепленные в главе 2 НК РФ:

• Установление: Вводятся и отменяются исключительно законами муниципальных образований (решениями представительных органов), принятыми на основе НК РФ.
• Элементы налога: Плательщики, объекты, налоговая база, налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты, сроки уплаты определяются НК РФ и локальными законами.
• Льготы: Федеральный уровень устанавливает обязательные льготы (общего федерального значения), муниципалитеты имеют право устанавливать дополнительные льготы за свой счет.
• Назначение доходов: 100% доходов от местных налогов и сборов поступают в соответствующие местные бюджеты и формируют их доходную базу.
• Контроль: Организацией уплаты и контролем за полнотой исчисления и перечисления местных налогов занимаются налоговые органы ФНС России (инспекции по районам/городам).

На 2026 год система местного налогообложения в России представлена четырьмя платежами: земельный налог, налог на имущество физлиц, торговый сбор и туристический налог. Два первых являются основными доходообразующими источниками для большинства муниципальных бюджетов. Торговый сбор и туристический налог имеют опциональный характер — их введение зависит от решения местных депутатов.

Налоговые обязательства по местным налогам для физических лиц (земельный, имущественный, туристический) как правило исчисляются налоговым органом и направляются в виде уведомлений (или квитанций), в то время как организации и ИП (по земельному налогу и торговому сбору) исчисляют и декларируют их самостоятельно.

При подготовке статьи использована действующая редакция Налогового кодекса РФ (ч. 1, ч. 2) на 2026 год, включая изменения ФЗ от № 171-ФЗ (введение туристического налога).