Год 2013 стал значимым для российской налоговой системы: вступил в силу транспортный налог в его современном формате, продолжалась реформа налогообложения игорного бизнеса, а также были приняты ключевые федеральные законы, изменившие Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Ниже представлен подробный обзор перечня налогов, действовавших в 2013 году, с указанием нормативной базы и ключевых изменений.

Нормативная база 2013 года

Основным документом, регулирующим систему налогов, является Налоговый кодекс Российской Федерации (две части). В 2013 году в него были внесены существенные изменения ключевыми федеральными законами:

• ФЗ от № 248-ФЗ — о внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов (вступил в силу в основном с , но принят в 2013 г.).
• ФЗ от № 267-ФЗ — о внесении изменений в НК РФ в части налоговых стимулов для участников региональных инвестиционных проектов (нулевая ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет).
• ФЗ от № 334-ФЗ — о внесении изменений в часть вторую НК РФ и ст. 5 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» (вступил в силу ).

Согласно ст. 12 НК РФ, система налогов и сборов в РФ включает три уровня: федеральные, региональные и местные. Специальные налоговые режимы выделяются отдельно.

Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ)

К федеральным налогам и сборам относятся обязательные платежи, установленные НК РФ, подлежащие уплате по всей территории РФ.

Перечень федеральных налогов (действующих в 2013 г.):

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) — Глава 21 НК РФ. Основной косвенный налог. Ставки: 0%, 10%, 18%.
2. Акцизы — Глава 22 НК РФ. На отдельные виды товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.).
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — Глава 23 НК РФ. Ставка 13% для резидентов, 30% для нерезидентов (общий порядок).
4. Налог на прибыль организаций, Глава 25 НК РФ. Базовая ставка 20% (2% федеральный бюджет, 18% региональный). Важно: с 2013 г. действуют пониженные ставки для участников региональных инвестиционных проектов (ст. 284.3 НК РФ, введ. ФЗ-267).
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — Глава 26 НК РФ.
6. Налог на игорный бизнес — Глава 28 НК РФ. Введен с , в 2013 г. активизировался в связи с ограничением зон проведения игорного бизнеса (ФЗ от № 244-ФЗ);
7. Единый социальный налог (ЕСН) — утратил силу с 1 января 2010 г. (пункт 4 ст. 13 НК РФ в ред. ФЗ от № 212-ФЗ). В 2013 г. вместо него действовали страховые взносы.

Федеральные сборы (ст. 13 НК РФ):

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ).
• Гошлина (в порядке, установленном НК РФ и законом о гошлине).

Региональные налоги (ст. 14 НК РФ)

Устанавливаются НК РФ, вводятся и отменяются законами субъектов РФ. В 2013 году к ним относились:

1. Налог на имущество организаций — Глава 30 НК РФ. Налогоплательщики — организации, имущество которых учтено как основные средства. Ставка до 2,2% (устанавливается регионом).
2. Налог на игорный бизнес, также относится к региональным (Глава 28 НК РФ), ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах НК РФ.
3. Транспортный налог — Глава 28 НК РФ (введена ФЗ от № 196-ФЗ, действует с ). В 2013 году это был полноценный региональный налог, заменивший дорожный сбор для физлиц и налог на транспортные средства для орг. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности (л.с.) или иных параметров ТС.

Местные налоги (ст. 15 НК РФ)

Устанавливаются НК РФ, вводятся и отменяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

1. Земельный налог, Глава 31 НК РФ. Введен с . Налогоплательщики, владельцы земельных участков. Ставки: 0,3% (сельхозназначение, инфраструктура) и 1,5% (остальные категории).
2. Налог на имущество физических лиц — Глава 32 НК РФ. В 2013 г. налогоплательщики — физлица, владеющие недвижимостью (жилые дома, квартиры, гаражи и др.). Ставки до 2% (зависят от кадастровой/инвентарной стоимости). Примечание: с 2015 г. введен единый налог на имущество физлиц, объединивший налог на имущество, земельный и транспортный для физлиц в отдельных регионах-пилотах, но в 2013 г. это были отдельные налоги.

Специальные налоговые режимы (Главы 26.1 – 26.5 НК РФ)

В 2013 году действовали следующие специальные режимы, освобождающие от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов:

• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — Глава 26.1 НК РФ. Ставка 6% (на доходы) или разница «доходы минус расходы» (ставка 15%).
• Упрощенная система налогообложения (УСН) — Глава 26.2 НК РФ. Объекты: «Доходы» (6%) или «Доходы минус расходы» (15%). Пределы дохода для 2013 г. — 60 млн руб. (пересчитано с учетом дефлятора).
• Патентная система налогообложения (ПСН) — Глава 26.5 НК РФ. Введена ФЗ от № 311-ФЗ, действует с 2013 г. для ИП без наемных работников (потенциально до 15 чел.). Потенциальный доход устанавливается регионами.
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), Глава 26.3 НК РФ. Обязателен для определенных видов деятельности (розница, бытовые услуги, такси и др.), если не перешел на УСН/ПСН. База — вмененный доход.
• Налоговая система для ведения производственно-размешивательной деятельности (ПРД) — Глава 26.4 НК РФ. Применяется на территориях ТОР/СВОП/ПОС.

Страховые взносы (взамен ЕСН)

Хотя страховые взносы не являются налогами (регулируются ФЗ от № 212-ФЗ), в 2013 году они являлись обязательными платежами в бюджетную систему (Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС).

• Общий тариф для работодателей: 30% (ПФР — 22%, ФОМС — 5,1%, ФСС — 2,9%).
• Для ИП за себя: фиксированные суммы (ПФР — 16 282,80 руб./год, ФОМС — 3 184,86 руб./год в 2013 г.).
• С 2011 г. введено дифференцирование тарифов ФСС по классам профессионального риска.

Ключевые изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2013 году

Порядок вступления в силу законов о налогах (ст. 17 НК РФ)

Важно помнить общие правила, действовавшие в 2013 году:

• Законы о налогах вступают в силу не ранее чем через 1 месяц после официального опубликования.
• И не ранее 1-го числа следующего налогового периода (для налога на прибыль — 1 января; для НДС — 1 января/1 апреля/1 июля/1 октября; для УСН — 1 января).
• Федеральные законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не могут иметь обратной силы.

Коды классификации налогов (КОД налога по КБК)

Для заполнения платежных поручений и деклараций в 2013 году использовались коды доходов (КБК), утвержденные Приказом Минфина РФ. Пример структуры кода (первые цифры):

• 182 1 01… — НДС (федеральный бюджет).
• 182 1 02… — НДС (региональный бюджет, доля).
• 182 1 03… — Налог на прибыль (федеральная часть).
• 182 1 04… — Налог на прибыль (региональная часть).
• 182 1 05… — НДФЛ.
• 182 1 06… — Акцизы.
• 182 1 09… — НДПИ.
• 182 1 11… — Транспортный налог (региональный).
• 182 1 12… — Налог на имущество организаций (региональный).
• 182 1 13… — Земельный налог (местный).
• 182 1 14…, Налог на имущество физлиц (местный).
• 393 1 01… — Страховые взносы в ПФР.
• 392 1 01… — Страховые взносы в ФОМС.
• 394 1 01… — Страховые взносы в ФСС.

Перечень налогов 2013 года характеризовался стабильностью трехуровневой системы (федеральный, региональный, местный) и активным развитием специальных режимов (запуск ПСН). Ключевым событием стало полноценное функционирование транспортного налога как регионального и начало применения механизмов стимулирования инвестиций через нулевую ставку по налогу на прибыль (ФЗ-267). Налогоплательщикам требовалось учитывать ежегодное индексирование пределов дохода для УСН/ЕНВД, изменение ставок акцизов и порядок расчета страховых взносов.

Для точного применения норм в конкретных ситуациях необходимо обращаться к тексту НК РФ в редакции на конкретную дату (например, через правовые системы: КонсультантПлюс, Гарант, Контур.Норматив) и актам субъектов РФ / МО, устанавливающим ставки и льготы по региональным и местным налогам.

Статья подготовлена на основе текста Налогового кодекса РФ и Федеральных законов 2013 года. Информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется консультироваться со специалистом.