Несвоевременная уплата налогов, страховых взносов, сборов и пени влечет за собой начисление пеней — денежных санкций за каждый день просрочки. Статья 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ) регулирует порядок их расчета и уплаты. В данной статье подробно разберем актуальные на 28 сентября 2026 года правила, формулы расчета, изменения, вступившие в силу с 2025 года, а также порядок погашения задолженности.

Что такое пеня и когда она возникает

Пеня — это вид денежной санкции, применяемой за несвоевременную (полную или частичную) уплату в бюджет налогов, сборов, страховых взносов, а также самих пеней и штрафов (п. 1 ст. 75 НК РФ).

• Объект начисления: сумма налога (взноса), не уплаченная в установленный законом срок.
• Период начисления: с дня, следующего за днем окончания срока уплаты, по день фактической уплаты включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).
• Субъекты: физические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), организации (юридические лица).

Важно: пени начисляются автоматически налоговым органом на основании сведений об уплате (или неуплате) платежей. Отдельного акта (решения) на их начисление не требуется.

Ключевые изменения с 1 января 2025 года (ФЗ от № 248-ФЗ)

С 1 января 2025 года вступили в силу существенные изменения в ст. 75 НК РФ, направленные на дифференциацию ставки пени в зависимости от длительности просрочки. Прежде (в период с по и в 2024 году) для всех категорий плательщиков применялась единая ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ на весь период просрочки.

Новые правила расчета (действуют с ):

1. Первые 30 календарных дней просрочки (включительно): ставка составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в соответствующий период.
2. С 31-го календарного дня и далее: ставка удваивается и составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.

Данное правило применяется едино для всех категорий плательщиков (физические лица, ИП, организации). Различий в ставках между юрлицами и физлицами больше нет.

Формула расчета пеней (актуальная на 2025–2026 годы)

Общая формула расчета суммы пеней выглядит следующим образом:

Пени = Сумма задолженности × Ставка пени × Количество дней просрочки

Где:

• Сумма задолженности — сумма налога/взноса/пени/штрафа, не уплаченная в срок. Для организаций базой является размер отрицательного сальдо ЕНС (единого налогового счета), в связи с которым возникла недоимка.
• Ставка пени — ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая в конкретный день просрочки, деленная на 300 (первые 30 дней) или на 150 (с 31-го дня).
• Количество дней просрочки — считается календарных дней.

Алгоритм расчета при смене ключевой ставки ЦБ РФ в период просрочки:

Если за время просрочки ключевая ставка ЦБ менялась, расчет производится по участкам: для каждого периода действия определенной ставки рассчитывается своя сумма пени, затем они суммируются.

Алгоритм расчета при переходе через 30-дневную границу:

1. Рассчитать пени за первые 30 дней (или за фактический период, если просрочка менее 30 дней) по ставке 1/300.
2. Рассчитать пени за оставшиеся дни (с 31-го дня) по ставке 1/150.
3. Сложить полученные суммы.

Пример расчета пени в 2026 году

Условия:

• Сумма недоимки по НДФЛ (физлицо) или НДС/взносам (организация): 100 000 руб.
• Срок уплаты истек .
• Фактическая уплата: (просрочка 40 календарных дней: с 02.09 по 11.10 включительно).
• Ключевая ставка ЦБ РФ в период просрочки (сентябрь-октябрь 2026 г.): допустим, 18% (0,18).

Расчет:

1. Первые 30 дней (02.09 – 01.10):
   100 000 × (0,18 / 300) × 30 = 1 800 руб.
2. Следующие 10 дней (02.10 – 11.10):
   100 000 × (0,18 / 150) × 10 = 1 200 руб.

Примечание: Для точного расчета на конкретную дату рекомендуется использовать онлайн-калькуляторы (например, сервисы Контур.Экстерн, СБИС, 1С, ФНС), которые автоматически подгружают историю ключевых ставок ЦБ.

Особенности для организаций и ИП (ЕНС)

С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 года порядок определения базы для начисления пеней у организаций и ИП имеет нюансы:

• Пени начисляются на размер отрицательного сальдо ЕНС, которое образовалось в день окончания срока уплаты соответствующего платежа (п. 6.1 ст. 75 НК РФ).
• Если у налогоплательщика есть переплата по другому налогу (положительное сальдо ЕНС), она автоматически зачитывается на погашение недоимки, и пени на эту сумму не начисляются (или начисляются на меньшую сумму).
• Порядок зачисления ЕНП (п. 7 ст. 78 НК РФ): сначала погашается задолженность по налогам/взносам, затем пени, затем штрафы, проценты. Это важно учитывать при частичных платежах.

Порядок уплаты пеней

• Самостоятельно: Плательщик рассчитывает и перечисляет пени самостоятельно (как часть ЕНП для юрлиц/ИП или по отдельным КБК для физлиц) до момента представления декларации или получения требования от ФНС.
• По требованию налогового органа: Если пени не уплачены самостоятельно, ФНС направляет требование об уплате (в течение 3 лет со дня выявления нарушения, но не позднее 2 месяцев после истечения этого срока).
• При проверке: По итогам камеральной или выездной проверки по акту проверки.

Сроки уплаты по требованию: в течение 8 рабочих дней со дня получения требования (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Можно ли списать или уменьшить пени?

Самостоятельно налоговый орган не имеет права списать пени (в отличие от штрафов). Однако существуют правовые основания для их уменьшения или списания через суд:

1. Истечение срока давности (3 года): ФНС должна выявить недоимку и выслать требование в течение 3 лет со дня, следующего за днем окончания срока уплаты. Если требование получено позже — пени подлежат списанию (п. 6 ст. 75 НК РФ, ст. 48 НК РФ).
2. Судебная практика (ст. 333 ГК РФ): Суд может уменьшить размер пеней, если сочтет их несоразмерными последствиям нарушения (например, при длительной просрочке пени превышают сумму долга). Иск подает плательщик.
3. Ошибка банка/ФНС/Казначейства: Если просрочка произошла по вине банка (не перевел деньги вовремя), казначейства или ФНС (технический сбой), пени не начисляются или подлежат списанию (п. 8 ст. 75 НК РФ). Необходимо предоставить подтверждающие документы (выписку со счета, квитанцию).
4. Форс-мажор: В исключительных случаях (стихийные бедствия и т.д.), подтвержденные уполномоченным органом.

Как избежать начисления пеней: профилактика

• Контроль ЕНС: Регулярно проверяйте сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ или ЛК физлица).
• Своевременное пополнение: Перечисляйте ЕНП заранее (за 3–5 рабочих дней до дедлайна), чтобы исключить банковские задержки.
• Автозачисление: Настройте в банке-партнере автоплатежи по налогам (для физлиц — через ЛК ФНС или Госуслуги).
• Проверка реквизитов: Убеждайтесь в правильности КБК, ОКТМО, основания платежа и периода. Ошибка в реквизитах приведет к «зависанию» денег на ЕНС и начислению пеней по налогу.
• Уведомления о суммах исчисленных налогов: Сдавайте их в срок (для налогов, где это требуется), иначе ФНС не сможет корректно распределить ЕНП.

Частые ошибки и мифы

С 2025 года система начисления пеней стала более строгой для длительных просрочек (ставка 1/150 с 31-го дня), что стимулирует налогоплательщиков погашать задолженность в первый месяц. Ключевым инструментом контроля является Единый налоговый счет (ЕНС) и личный кабинет налогоплательщика.

Главные правила безопасности:

• Пополняйте ЕНС заранее.
• Проверяйте сальдо ЕНС еженедельно.
• При обнаружении недоимки погашайте её максимально быстро (в идеале — в первые 30 дней по ставке 1/300).
• Сохраняйте банковские квитанции и выписки как доказательство своевременного перевода.

Для оперативного расчета используйте официальные калькуляторы ФНС или проверенные сервисы бухгалтерского сопровождения (Контур, СБИС, 1С-Эдо и др.), которые учитывают историю ключевых ставок ЦБ РФ.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база: НК РФ (ст. 75, 78, 48), ФЗ от № 248-ФЗ. Актуально на .