Получение страховой пенсии по случаю потери кормильца дает право не только на ежемесячные денежные выплаты, но и на ряд значимых налоговых преференций․ Одной из самых востребованных является освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц․ В данной статье подробно разберем, кто имеет право на льготу, как она применяется к разным видам недвижимости, нужно ли подавать заявление и какие нюансы важно учесть в 2024–2025 годах․

Кто имеет право на пенсию по потере кормильца?

Прежде чем говорить о налоговых льготах, необходимо определить круг лиц, которые являются получателями данной пенсии․ Согласно законодательству (ФЗ «О страховых пенсиях», ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении»), страховая пенсия по случаю потере кормильца назначается нетрудоспособным родственникам умершего застрахованного лица, если они находились на его иждивении․

К основным категориям получателей относятся:

• Дети (в т․ч․ усыновленные, падчерицы/пасы) до 18 лет (до 23 лет при обучении в очной форме) и дети любого возраста, ставшие инвалидами до 18 лет;
• Родители (усыновители), супруг(а), дедушка, бабушка, братья, сестры — если они достигли пенсионного возраста (мужчины, 60 лет, женщины — 55 лет) или являются инвалидами I, II или III группы;
• Нетрудоспособные родители и супруг умершего кормильца, не состоявшие на его иждивении, если они утратили источник средств к существованию независимо от времени, прошедшего после смерти․

Важное условие: у умершего кормильца должен был быть трудовой (страховой) стаж и он должен был быть застрахован в системе обязательного пенсионного страхования․ Если стажа нет или он недостаточен, назначается социальная пенсия по потере кормильца, получатели которой также обладают правом на налоговые льготы․

Законодательная база: статья 407 Налогового кодекса РФ

Правовым основанием для предоставления льготы является п․ 1 ст․ 407 Налогового кодекса Российской Федерации․ Норма устанавливает, что налоговыми льготополучителями по налогу на имущество физических лиц признаются, в т․ч․:

Пенсионеры, получающие пенсии согласно пенсионному законодательству Российской Федерации․․․

Поскольку пенсия по потере кормильца назначается именно на основании пенсионного законодательства (страховой или социальной), ее получатели автоматически попадают в категорию налогоплательщиков, имеющих право на освобождение от налога․

Суть льготы: «Один объект каждого вида»

Льгота не означает полное освобождение от налога на все имущество․ Она распространяется только на один объект каждого вида недвижимости, указанного в п․ 1 ст․ 407 НК РФ․ Если у пенсионера несколько объектов одного вида, налог платится за «лишние»․

Перечень объектов, на которые распространяется льгота (по одному на вид):

1. Жилой дом (или часть дома);
2. Квартира (или часть квартиры);
3. Комната;
4. Гараж (или машино-место);
5. Единый недвижимый комплекс (если он относится к жилому фонду);
6. Объект незавершенного строительства (жилый дом, квартира, комната)․

Примеры расчета:

• Ситуация 1: У пенсионера есть две квартиры․ Льгота применяется к одной (обычно к более дорогой/кадастровой стоимости автоматически)․ По второй квартире налог уплачивается в полном объеме․
• Ситуация 2: У пенсионера есть квартира и дом․ Это разные виды объектов․ Налог не платится ни за квартиру, ни за дом (льгота дается по одному объекту каждого вида)․
• Ситуация 3: У пенсионера есть квартира, гараж и дачный дом (признанный жилым)․ Налог не платится ни за один из объектов, так как все они разного вида․

Важно: Если пенсионер владеет долей в праве общей долевой собственности (например, 1/2 квартиры), льгота распространяется на эту долю как на один объект (квартиру)․ Если у него есть еще одна доля в другой квартире — по второй доле налог платится․

Автоматическое предоставление льготы: как это работает?

С 1 января 2024 года процесс стал максимально упрощен․ Согласно изменениям в законодательстве, льгота предоставляется автоматически на основании данных, поступающих в налоговые органы из:

• Социального фонда России (СФР) — информация о назначении пенсии;
• Росреестра — информация об объектах недвижимости в собственности․

Что это значит для получателя пенсии:

• Не нужно обращаться в СФР за справкой о назначении пенсии;
• Не нужно ходить в налоговую инспекцию с заявлением;
• Не нужно собирать пакет документов (копии паспорта, свидетельства о праве и т․д․)․

Налоговая служба сама определит ваш статус льготополучителя и применит вычет к наиболее выгодному объекту (если их несколько одного вида) при расчете налога за отчетный год․ Уведомление об уплате налога (которое приходит к 1 декабря года, следующего за отчетным) уже придет с учетом предоставленной льготы․

Нюансы и исключения

Объекты, не покрываемые льготой

Льгота не распространяется на:

• Коммерческую недвижимость (офисы, торговые площади, склады), даже если они в собственности пенсионера;
• Нежилые помещения (если они не являются гаражем/машино-местом);
• Объекты, закрепленные за пенсионером на праве оперативного управления или хозяйственного ведения (актуально для гос․ служащих/военных, но редко для гражданских пенсионеров)․

Совместная собственность и брачный договор

Если недвижимость находится в совместной собственности супругов (приобретена в браке без договора), каждый из супругов-пенсионеров имеет право на свою льготу по своей доле (обычно 1/2)․ Если же заключен брачный договор, определяющий иные доли, или имущество в личной собственности, льгота применяется к доле конкретного собственника-пенсионера․

Инвалиды III группы

Стоит отметить, что получатели пенсии по потере кормильца, признанные инвалидами III группы (а также I и II), имеют право на льготу на общих основаниях как пенсионеры․ Дополнительных «двойных» льгот за инвалидность и за пенсию по потере кормильца по налогу на имущество не предусмотрено — это одна и та же категория льготополучителей (п․ 1 ст․ 407 НК РФ);

Льгота по земельному налогу

Помимо налога на имущество, получатели пенсии по потере кормильца имеют право на льготу по земельному налогу (п․ 5 ст․ 391 НК РФ)․

• Освобождается от налога 6 соток (600 кв․ м) площади земельного участка․
• Если участок больше 6 соток (например, 10 соток), налог платится только за превышающую часть (в примере — за 4 сотки)․
• Льгота предоставляется на один земельный участок (на выбор налогоплательщика, если их несколько)․
• Также предусмотрен вычет в размере 10 000 руб․ с кадастровой стоимости для определенных категорий (инвалидов ВО, участников ВО и др․), но для стандартных получателей пенсии по потере кормильца основная мера — 6 соток․

Земельная льгота также предоставляется автоматически на основании данных Росреестра и СФР․

Минимальный размер пенсии и доплаты

Хотя это не напрямую касается налога, важно знать: размер страховой пенсии по потере кормильца не может быть ниже прожиточного минимума пенсионера, установленного в регионе (или в среднем по РФ, если региональный ниже)․

• В 2024 году прожиточный минимум пенсионера в среднем по РФ составил 13 290 рублей (цифра ежегодно индексируется)․
• Если расчетная пенсия ниже этого уровня, к ней добавляется социальная доплата до размера прожиточного минимума․
• Наличие социальной доплаты не лишает права на налоговые льготы, так как основание — получение пенсии по законодательству․

Что делать, если льгота не была применена автоматически?

Иногда случаются сбои: данные не синхронизировались, объект не учтен в Росреестре, или налоговая служба не определила наиболее выгодный объект для вычета․

Алгоритм действий:

1. Проверьте налоговое уведомление (приходит до 1 декабря или доступно в ЛК налогоплательщика на сайте ФНС / Госуслугах)․
2. Если льготы нет, подайте заявление о предоставлении налоговой льготы․ Это можно сделать:
   • Через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (самый быстрый способ);
   • Через портал Госуслуги;
   • Лично в инспекции ФНС или МФЦ;
   • Почтой (заказным письмом с вложением)․
3. К заявлению прилагать документы не нужно (налоговая сама запросит данные у СФР и Росреестра), но можно приложить копию свидетельства о праве на недвижимость и решения о назначении пенсии для ускорения процесса․
4. Льгота предоставляется за отчетный налоговый период (год), в котором возникло право, и за предыдущие периоды (но не более 3 лет до года подачи заявления), если право на пенсию и собственность на имущество существовали в то время․

Резюме: ключевые моменты для запоминания

Получатели пенсии по потере кормильца в полной мере пользуются налоговыми преференциями, установленными для пенсионеров․ Главное правило — льгота на один объект каждого вида недвижимости․ Благодаря цифровизации взаимодействия СФР, Росреестра и ФНС, с 2024 года льгота применяется автоматически, что избавляет граждан от бюрократии․ Однако рекомендуется ежегодно проверять налоговые уведомления в Личном кабинете налогоплательщика, чтобы убедиться в корректности расчетов и своевременно обратиться в налоговый орган при обнаружении ошибок․

Данная статья носит информационный характер․ Для решения индивидуальных вопросов рекомендуется обратиться в Федеральную налоговую службу или к квалифицированному юристу/налоговому консультанту․