Термин «пени по пенсионным выплатам» в российской правовой практике используется в двух принципиально разных контекстах. Понимание разницы между ними критически важно для бухгалтеров, кадровиков, работодателей и самих пенсионеров:

• Контекст 1 (Обязательства работодателя): Пени, начисленные ФНС/СФР в адрес работодателя за просрочку уплаты страховых взносов (в т.ч. на обязательное пенсионное страхование). Это самый частый запрос в бухгалтерии.
• Контекст 2 (Права пенсионера): Пени, которые Социальный фонд России (СФР) выплачивает пенсионеру за задержку выплаты пенсии, социальной выплаты или возмещения расходов.

Ниже представлен подробный анализ обоих аспектов с акцентом на актуальное законодательство (Налоговый кодекс РФ, ФЗ-400, ФЗ-167, ФЗ-212) и практику применения на .

Часть I. Пени за просрочку страховых взносов (Долг работодателя перед СФР/ФНС)

С 2023 года администрирование страховых взносов полностью перешло к Федеральной налоговой службе (ФНС), однако получателем средств остается Социальный фонд России (СФР). Пени за несвоевременную уплату взносов регулируются статьей 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Правовая база и ключевые изменения

До пени за нарушение сроков уплаты взносов в Пенсионный фонд регулировались специальным законодательством (Постановление ВС РФ № 5357-1, ФЗ «О бюджете ПФР»). С вступлением в силу Части первой НК РФ единый порядок расчета пени распространился на все налоги и сборы, включая страховые взносы.

Важное изменение 2023–2024 гг.: Согласно Приказу ФНС РФ от № ЕД-7-2/1 (Приложение 3) и п. 8 ст. 101 НК РФ, в форме уведомления о начисленных суммах (КНД 1165020) перестала выводиться отдельная сумма пени. В решении о привлечении к ответственности указывается сумма недоимки и КБК, а детализацию по начисленным пеням по конкретному обязательству необходимо искать в акте сверки с налоговым органом.

Алгоритм расчета пени (ст. 75 НК РФ)

Расчет производится за каждый календарный день просрочки, начиная с дня, следующего за установленным сроком уплаты, и заканчивая днем фактической уплаты включительно.

Формула зависит от срока просрочки и ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в каждый конкретный день просрочки:

1. Первые 30 календарных дней просрочки (включая день наступления просрочки):

   Пени = Сумма долга × Ключевая ставка ЦБ РФ / 300 × Количество дней

2. С 31-го календарного дня и далее:

   Пени = Сумма долга × Ключевая ставка ЦБ РФ / 150 × Количество дней

Примечание: Днем уплаты считается день перечисления средств в банке (днем списания с расчетного счета плательщика). Если срок уплаты выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайший рабочий день, следующим за ним (п. 3 ст. 6.1 НК РФ), а первый день начисления пени — это день, следующий за этим рабочим днем.

Особенности за 2026 год

• Ключевая ставка ЦБ: Расчет зависит от ставки, актуальной на время задержки платежа. Калькуляторы (КонсультантПлюс, Контур, Точка Банк) автоматически подгружают историю ставок.
• Ограничение размера пени: Общего законодательного plafонда (потолка) на пени по взносам в НК РФ нет (в отличие от пени по договорам ГПХ по 44-ФЗ/223-ФЗ), однако суд может уменьшить ее по ст. 333 ГК РФ, если сочтет несоразмерной.
• Порядок погашения: При поступлении платежа он зачисляется в порядке приоритета: сначала погашается арреар (основной долг), затем пени, затем штрафы (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Бухгалтерский учет пени (ПБУ, проводки)

Согласно разъяснениям Минфина и ПБУ 1/2008 (п. 7), организация самостоятельно определяет способ отражения расходов на пени, если он прямо не закреплен законом. В ПБУ 10/99 отражение пеней по налогам и сборам не прописано напрямую (там только пени по договорам).

Основные подходы к проводкам (Дебет / Кредит):

• Дт 91.2 / Кт 68 (69) — списание пени на прочие расходы (наиболее частый вариант, признается судами для налогового учета НДФЛ/НП, но не признается для целей налога на прибыль — ст. 270 НК РФ: пени не включаются в состав расходов).
• Дт 84 / Кт 68 (69), списание на нераспределенную прибыль (через капитал), если организация считает пени не связанными с хозяйственной деятельностью.
• Дт 20/26/44 / Кт 68 (69), включение в себестоимость (редко применяется, требует обоснования связи с производством).

Часть II. Пени за задержку выплаты пенсии (Долг СФР перед пенсионером)

Это прямое значение фразы «пени по пенсионным выплатам». Если СФР (ранее ПФР) нарушает сроки назначения или выплаты пенсии, гражданин имеет право на получение пени за каждый день задержки.

Нормативная база

• Ст. 22 ФЗ от № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» — для страховых пенсий (по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца).
• Ст. 17 ФЗ от № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании» — для социальных пенсий, выплат по материнскому капиталу, ежемесячных выплат (ЕВП, ЕДВ) и возмещения расходов на лечение/санаторий/проезд.

Основания для начисления

Пени начисляются за каждый день задержки выплаты, если задержка произошла по вине органов СФР (административная ошибка, потеря документов, несвоевременное рассмотрение заявления, технический сбой).

Пени НЕ начисляются, если:

• Задержка вызвана неполнотой/недостоверностью документов, представленных заявителем (пока он их не предоставит).
• Задержка вызвана необходимостью межведомственного запроса (срок ответа не входит в срок рассмотрения).
• Пенсия назначена с задержкой по вине заявителя (подал заявление позднее срока).

Размер и порядок расчета

В отличие от налоговой пени (1/300 → 1/150), пени по пенсионным выплатам исчисляются единой ставкой за все дни задержки:

Пени = Сумма невыплаченной пенсии (выплаты) × Ключевая ставка ЦБ РФ / 150 × Количество дней задержки

Основание: ст. 22 ФЗ-400 (ссылка на пени в порядке, установленном ГК РФ и ФЗ-167), ст. 17 ФЗ-167 (пени в размере 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки).

Процедура получения

1. Автоматически: Если задержка очевидна и известна СФР (например, технический сбой массовой выплаты), пени часто начисляются и выплачиваються автоматически вместе с основной суммой.
2. По заявлению: Если пени не начислены, пенсионер пишет заявление в клиентскую службу СФР (лично, через МФЦ, Госуслуги или почту).
3. Судебный порядок: В случае отказа СФР или бездействия — иск в суд (госпошлина не взимается с пенсионеров по спорам о пенсиях). Суды активно взыскивают пени, если вина фонда доказана.

Налогообложение полученных пеней

Пени, полученные физлицом от СФР за задержку пенсионных выплат, не подлежат облажению НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ — компенсации за нарушение сроков выплаты доходов). В налоговую декларацию 3-НДФЛ их включать не нужно.

Часть III; Практический инструментарий: Калькуляторы и сверки

Для точного расчета в обоих случаях рекомендуется использовать профессиональные онлайн-калькуляторы (КонсультантПлюс, Гарант, Контур.Экстерн, Точка Банк, ФНС), так как они учитывают:

• Ежедневную динамику ключевой ставки ЦБ РФ.
• Правила переноса сроков на рабочие дни.
• Специфику расчета за високосные годы (знаменатель 366 дней не меняет формулу НК РФ, так как ставка годовая, деление на 300/150 уже учитывает усреднение).

Акт сверки с ФНС/СФР, главный документ для работодателя

Поскольку в уведомлениях (КНД 1165020) сумма пени не детализируется, акт сверки расчетов по ЕНП (единому налоговому платежу) остается единственным официальным источником, где видна разбивка по видам платежей (НДФЛ, взносы, пени, штрафы) и периодам. Рекомендуется запрашивать его ежеквартально или перед отчетностью.

Часть IV. Частые ошибки и риски (Чек-лист)

Тема пеней по пенсионным выплатам требует четкого разделения субъектов правоотношений:

• Для бизнеса/бухгалтерии: Фокус на ст. 75 НК РФ, актуальных ставках ЦБ, правильном заполнении ЕНП, получении актов сверки и корректном налоговом учете (пени — нерасходы по НП).
• Для граждан: Знание ст. 22 ФЗ-400 и ст. 17 ФЗ-167, право требовать пени за административные задержки фонда (ставка /150 от ключевой) и освобождение от НДФЛ.

Регулярный мониторинг сроков, использование актуальных калькуляторов и своевременная работа с актами сверки позволяют минимизировать финансовые риски и защитить свои права.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту. Актуальность нормативной базы на .