Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, это ключевой документ в системе администрирования НДС и акцизов при перемещении товаров между странами-членами Евразийского экономического союза (ЕАЭС)․ Данный документ подтверждает факт уплаты косвенных налогов (НДС, акциза) в стране импорта и служит основанием для применения нулевой ставки НДС в стране экспорта․

Ниже представлена подробная статья, охватывающая нормативную базу, порядок заполнения, формы представления, а также нюансы печати и направления бланка в актуальном на 2026 год формате․

Нормативная правовая база

Регламентирование процедуры ведется на двух уровнях: внутрисоюзском (ЕАЭС) и национальном (РФ)․

• Международный уровень: Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов (от , ред․ от )․ Приложение 1 к Протоколу устанавливает единую форму Заявления․
• Национальный уровень (РФ):
  • Налоговый кодекс РФ (ст․ 171, 172, 174․1 — особенности определения налоговой базы и ставок при ввозе с территории ЕАЭС)․
  • Приказ Минфина РФ от № 153н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь и порядка ее заполнения» (в части Приложения № 1 — формы Заявления)․
  • Порядок заполнения Заявления, утвержденный указанным Протоколом (ред․ от )․
  • Письма ФНС России (например, ЕА-4-15/3533 от , ММ-6-26/4 от ) разъясняющие порядок проставления отметок и обмен данными․

Назначение и правовое значение документа

Заявление выполняет несколько критически важных функций:

1. Подтверждение уплаты налогов: Является основным документом, подтверждающим факт уплаты НДС и акциза импортером в бюджет страны ввоза (п․ 13 ст․ 174․1 НК РФ, письмо Минфина от № 03-07-13/1/10931)․
2. Основание для нулевой ставки НДС у экспортера: Наличие зарегистрированного Заявления (с отметкой налогового органа импортера) позволяет экспортеру (продавцу из страны ЕАЭС) применить 0% ставку НДС при реализации товаров․
3. Инструмент межгосударственного расчета: Данные Заявления передаются по электронным каналам связи из налогового органа страны импорта в налоговый орган страны экспорта для контроля и взаимозачета налогов․

Форма представления: бумажный носитель vs Электронный вид

На данный момент (с учетом изменений за 2023–2026 гг․) действует двойной порядок представления, однако приоритет отдается электронному документообороту․

Электронная форма (Приоритетная)

Согласно актуальной практике ФНС России (в т․ч․ информации Удмуртского УФНС и Алтайского края), Заявление направляется в электронном виде без подтверждения на бумажном носителе․

• Формат файла: XML-схема, утвержденная ФНС России (актуальная версия формата 5․07 и выше)․
• Подписание: Усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) руководителя организации или ИП․
• Сроки: Одновременно с подачей налоговой декларации по косвенным налогам (НДС, акциз) при импорте․
• Передача данных: Налоговый орган импортера в течение 10 рабочих дней рассматривает Заявление, проставляет отметку о регистрации/уплате и направляет электронную копию в налоговый орган страны-экспортера․

Бумажная форма (Допускается параллельно)

Некоторые региональные управления ФНС (например, Алтайский край) до сих пор указывают в методических материалах порядок подачи на бумажном носителе в 4-х экземплярах одновременно с электронной версией․

• Экземпляр 1, остается в налоговом органе импортера․
• Экземпляр 2 — направляется в налоговый орган экспортера (через налоговый орган импортера)․
• Экземпляр 3 — возвращается импортеру с отметкой налогового органа․
• Экземпляр 4 — передается импортеру для передачи экспортеру (для подтверждения 0% ставки)․

Структура Заявления и правила заполнения (Разделы 1 и 2)

Бланк Заявления (Приложение 1 к Протоколу) состоит из двух основных разделов, заполняемых разными сторонами․

Раздел 1: Заполняется импортером (заявителем)

Заполняется до подачи в налоговый орган․ Содержит сведения о сделке и товарах․

• Сведения о заявителе: Наименование (ФИО для ИП), ИНН, КПП, адрес места учета, код налогового органа по месту учета․
• Сведения об экспортере (продавце): Наименование, ИНН (или аналог), страна резидентства, адрес․
• Сведения о товарах: Наименование, код ТН ВЭД ЕАЭС, единица измерения, количество, стоимость товаров в валюте контракта и в рублях, код страны происхождения․
• Сведения о договоре: Номер, дата, вид сделки (продажа, комиссия и т․д․)․
• Сведения об уплате налогов: Суммы исчисленного и уплаченного НДС и акциза, реквизиты платежных поручений (номер, дата), код бюджетной классификации (КБК), код основания платежа (КОП), код налогового периода․
• Подпись: Заявление подписывается руководителем организации и заверяется печатью (если печать имеется)․ Для ИП — личная подпись․

Раздел 2: Заполняется должностным лицом налогового органа импортера

Заполняется в течение 10 рабочих дней со дня поступления Заявления․

• Дата регистрации поступления Заявления․
• Отметка о подтверждении факта уплаты косвенных налогов (или об освобождении от уплаты / ином способе обеспечения)․
• Или мотивированный отказ в подтверждении (с указанием причин)․
• Подпись должностного лица, печать налогового органа․

Процедура печати бланка (для бумажного представления)

Если ваш ИФНС требует бумажные экземпляры (или вы готовите архивный комплект), печать должна соответствовать строгим требованиям․

Источники бланка для печати

1. Официальный сайт ФНС России (раздел «Формы налоговой отчетности» -> «Межгосударственный обмен информацией» / «ЕАЭС»)․
2. Справочно-правовые системы: КонсультантПлюс, Гарант (имеют актуальные формы в MS Excel / PDF с возможностью заполнения полей)․
3. Программное обеспечение для отчетности: 1С:Предприятие 8․3 (конфигурации «Управление торговлей», «Комплексная автоматизация», «Бухгалтерия»), специализированные модули «Налогоплательщик ЮЛ/ИП», СБиС, Диадок, Контур․Экстерн․ В них есть встроенные печатные формы, генерируемые на основе введенных данных․

Технические требования к печати

• Формат бумаги: А4 (210 × 297 мм)․
• Ориентация: Книжная (портретная), если иное не указано в конкретном формате ФНС (иногда для табличной части используется альбомная)․
• Количество экземпляров: 4 штуки (при подаче на бумаге)․
• Печать: Лазерная или струйная высокого качества․ Текст должен быть четким, без размытий, все рамки и сетки видны․
• Заполнение: Рекомендуется заполнение средствами вычислительной техники (печать уже заполненной формы)․ Допускается ручное заполнение чернилами черного/синего цвета, но это повышает риск ошибок и нечитаемости․
• Подписи и печати: Ставятся только на бумажных экземплярах после печати․ Факсимиле не допускается․ Печать организации ставится при ее наличии (ст․ 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» позволяет не иметь печати, но для Заявления на бумаге часто требуется заверение)․

Особенности печати из 1С и специализированных программ

В 1С 8․3 печатная форма обычно вызывается из документа «Поступление товаров (импорт ЕАЭС)» или «Налоговая декларация по косвенным налогам»․

• Проверьте актуальность конфигурации (релиз должен поддерживать формат 5․07+)․
• Перед печатью сверьте автоматически подтянувшиеся данные (КБК, КОК, коды таможенных постов, ТН ВЭД) со справочниками ФНС․
• Функция «Печать» обычно формирует сразу пакет из 4-х листов (или одного многостраничного PDF с повторяющимися данными для каждого экземпляра)․

Порядок действий: от заполнения до получения отметки

1. Подготовка данных: Сбор первичных документов (договор, счет, УПД, ТД, платежки по НДС/акцизу)․
2. Заполнение Раздела 1: В программе отчетности или в Excel-бланке․
3. Подача в налоговый орган:
   • Электронно: Через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИНН), ЭДО (СБиС, Диадок, Контур) или ТКС (телекоммуникационная система связи ФНС)․ Файл подписывается УКЭП․
   • Бумажно: В окно приема ИФНС или по почте (ценным бандеролем с вложением перечня вложений) — 4 экземпляра․
4. Рассмотрение налоговым органом (10 раб․ дней): Проверка достоверности, сверка с декларацией и платежами․
5. Результат:
   • Электронно: В ЛК/ЭДО приходит Заявление с отметкой Раздела 2 (XML/PDF с ЭП инспектора)․ Статус меняется на «Принято», «Подтверждено» или «Отказано»․
   • Бумажно: 3 экземпляра с отметками возвращаются импортеру (1 остается в ИФНС)․
6. Передача экспортеру: Импортер направляет экземпляр с отметкой налогового органа (электронный файл или бумажный оригинал) экспортеру для подтверждения права на 0% НДС․

Проверка статуса Заявления (Сервис ФНС)

Существует публичный сервис на сайте ФНС России («Проверка наличия заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (ЕАЭС)»)․

• Позволяет по ИНН импортера и номеру/дате Заявления узнать, поступила ли электронная копия в налоговый орган страны-экспортера․
• Это удобно для экспортеров для контроля получения документов от российских партнеров․

Типичные ошибки и риски

Актуальные изменения на 2025–2026 годы

• Обновление формата XML: ФНС регулярно публикует новые версии форматов (например, 5․07, 5․08)․ Использование устаревшего формата приведет к ошибке при загрузке в ЛК/ЭДО․
• Расширение электронного обмена: Укрепляется практика «безбумажного» взаимодействия между налоговыми органами ЕАЭС (Россия, Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан)․ Сроки передачи данных сокращаются․
• Коды КБК/КОК: Ежегодно обновляются приказы Минфина по бюджетной классификации․ Обязательно использовать актуальные коды на дату платежа․
• Интеграция с «Честным ЗНАКом» и ФГИС «Сатурн»: Для отдельных категорий товаров (обувь, шины, лекарства, молочка и др․) данные Заявления могут сверяться с данными маркировки/прослеживаемости․

Резюме: чек-лист перед печатью/отправкой

1. [ ] Используется актуальная форма (Приложение 1 к Протоколу ЕАЭС, ред․ 2023 г․ / Приказ Минфина 153н)․
2. [ ] Заполнен Раздел 1 полностью, без пропусков обязательных реквизитов (ИНН/КПП сторон, ТН ВЭД, суммы налогов, реквизиты платежей)․
3. [ ] Данные Заявления идентичны данным Налоговой декларации по косвенным налогам и ГТД․
4. [ ] Выбран способ подачи: Электронный (с УКЭП) — рекомендуется, или Бумажный (4 экз․) — по требованию ИФНС․
5. [ ] При бумажной подаче: бланк напечатан на А4, текст читаем, подписи и печати (при наличии) стоят на всех 4 экземплярах․
6. [ ] Документ подан одновременно с Налоговой декларацией по косвенным налогам․
7. [ ] Получен ответ от ИФНС (отметка в Разделе 2 / XML-файл со статусом «Подтверждено»)․
8. [ ] Экземпляр с отметкой передан экпортеру для применения 0% ставки НДС․

Грамотное оформление, печать (при необходимости) и своевременная подача Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — это залог безопасного применения нулевой ставки НДС при экспорте из стран ЕАЭС и отсутствия претензий со стороны налоговых органов․ В 2026 году основной вектор, полностью электронное взаимодействие через авторизованные операторы ЭДО или Личный кабинет налогоплательщика․ Бумажные экземпляры становятся атрибутом архива или исключительных случаев․ Рекомендуется автоматизировать процесс через учетные системы (1С, СБиС, Контур) для исключения ручных ошибок и соблюдения жестких временных рамок (10 дней на рассмотрение, одновременная сдача с декларацией)․

Данная статья носит информационный характер․ Для решения конкретных вопросов по вашему бизнесу обратитесь к квалифицированному налоговому консультанту или в ИФНС по месту учета․