Патентная система налогообложения (ПСН) — один из самых удобных спецрежимов для индивидуальных предпринимателей в России. Она освобождает ИП от уплаты ряда налогов, однако вопрос о налоге на имущество вызывает немало споров и путаницы. Разберёмся подробно, в каких случаях имущество, используемое в «патентной» деятельности, всё же облагается налогом.
Общее правило: освобождение от налога на имущество
Согласно статье 346.43 Налогового кодекса РФ, применение патентной системы налогообложения освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности по уплате:
- налога на доходы физических лиц (в части доходов от «патентной» деятельности);
- налога на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями);
- налога на имущество физических лиц — в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН.
Таким образом, по общему правилу здания, помещения и иные объекты недвижимости, которые ИП использует в деятельности на патенте, налогом на имущество не облагаются.
Важное исключение: кадастровая стоимость
Освобождение от налога на имущество действует не всегда. Налог придётся заплатить, если объект недвижимости включён в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. К таким объектам относятся:
- административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
- объекты недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;
- жилые помещения, гаражи, машино-места и иные объекты, предусмотренные пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.
Перечень таких объектов формируется ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ. Если ваше здание или помещение вошло в этот перечень, налог на имущество уплачивается в общем порядке — независимо от применяемой системы налогообложения.
Как проверить, нужно ли платить налог
Чтобы понять, облагается ли ваше имущество налогом, выполните следующие шаги:
- Ознакомьтесь с региональным перечнем объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Он публикуется на сайте регионального органа власти (обычно до 1 января соответствующего года).
- Проверьте кадастровый номер вашего объекта по выписке из ЕГРН.
- Если объект в перечне отсутствует, налог на имущество в рамках ПСН не уплачивается.
- Если объект включён в перечень — рассчитайте налог исходя из кадастровой стоимости и ставки, установленной региональным законом (как правило, не более 2%).
Кто платит и как отчитываться
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на имущество как физические лица. Это означает:
- самостоятельно рассчитывать налог и подавать декларацию не требуется;
- налоговая инспекция сама рассчитывает сумму и направляет уведомление;
- срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Если уведомление не пришло, а объект входит в кадастровый перечень, рекомендуется самостоятельно сообщить в ИФНС о наличии объекта недвижимости, чтобы избежать штрафных санкций.
Практический пример
ИП на патенте владеет нежилым помещением, в котором оказывает парикмахерские услуги. Если помещение не входит в региональный кадастровый перечень — налог на имущество не уплачивается. Если же помещение расположено в торговом центре и включено в перечень, налог исчисляется от кадастровой стоимости по региональной ставке, и предприниматель получит уведомление из налоговой инспекции.
- Имущество, используемое в деятельности на патенте, по общему правилу не облагается налогом на имущество.
- Исключение — объекты, включённые в региональный перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
- Налог уплачивается по уведомлению ИФНС до 1 декабря, декларация не подаётся.
- Перед покупкой или арендой недвижимости для бизнеса стоит заранее проверить, входит ли объект в кадастровый перечень региона.
Правильное понимание правил налогообложения имущества поможет предпринимателю избежать неожиданных платежей и претензий со стороны налоговых органов, а также грамотно спланировать расходы бизнеса.