Патентная система налогообложения (ПСН), это специальный налоговый режим‚ который вправе применять только индивидуальные предприниматели (ИП). Для организаций (ООО‚ АО и др.) данный режим недоступен. Главная особенность ПСН: ИП платит фиксированную стоимость патента вместо налога на доход и освобождается от уплаты ряда других налогов на бизнес (НДФЛ по доходам от ПСН‚ НДС‚ имущественный налог на средства производства).
Однако перейти на «патент» может не каждый предприниматель. Законодатель жестко ограничивает перечень видов деятельности‚ по которым можно приобрести патент. В этой статье подробно разберем список видов деятельности для ПСН на 2026 год‚ недавние изменения и правила отбора подходящего КВЭД.
Двухуровневая система формирования списка
Перечень видов деятельности‚ к которым можно применить ПСН‚ формируется на двух уровнях:
- Федеральный уровень (базовый перечень). Утвержден пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В него входит около 80 видов деятельности. Этот список является рекомендательным для регионов.
- Региональный уровень. Законы субъектов РФ вводят ПСН по конкретным видам деятельности из федерального перечня (могут не вводить все сразу) и устанавливают для них базовую доходность (которая влияет на стоимость патента) и возможные снижающие коэффициенты.
Важно: Даже если вид деятельности есть в Налоговом кодексе‚ в вашем регионе по нему может не быть введено закон о ПСН. Перед оформлением обязательно проверяйте региональное законодательство.
Основные группы видов деятельности (по ст; 346.43 НК РФ)
Федеральный перечень охватывает преимущественно сферу бытовых услуг‚ розничной торговли‚ общепита и некоторых производственных видов. Основные группы:
- Розничная торговля (кроме торговли алкоголем‚ табаком‚ лекарствами‚ оружием‚ ювелирными изделиями и т.д.);
- Общественное питание (рестораны‚ кафе‚ столовые‚ фастфуд‚ кейтеринг);
- Бытовые услуги населению (ремонт обуви‚ одежды‚ бытовой техники‚ химчистка‚ парикмахерские‚ бани‚ салоны красоты‚ фотоуслуги‚ прокат предметов быта);
- Транспортные услуги (пассажирские перевозки такси‚ грузовые перевозки автотранспортом до определенной грузоподъемности);
- Строительство и ремонт (отделочные работы‚ кровля‚ сантехника‚ электромонтаж и др.);
- Производство товаров (пищевых‚ легкой промышленности‚ мебели‚ полиграфии и др.), при условии‚ что среднесписочная численность работников не превышает 15 человек;
- Услуги в области туризма‚ спорта‚ развлечений‚ образования (туроператоры‚ фитнес-центры‚ кружки‚ секции‚ репетиторство);
- Ветлечение животных‚ ветеринария;
- Деятельность банковских платежных агентов (в сельских населенных пунктах).
Ключевые изменения с 1 января 2026 года (ФЗ-362 от )
Согласно законопроекту 1026190-8 и принятому Федеральному закону № 362-ФЗ‚ с начала 2026 года вступили в силу важные поправки‚ затрагивающие перечень разрешенных видов деятельности и лимиты доходов.
Исключение вида деятельности: Охранные услуги
Главное изменение перечня — исключение из списка ПСН услуг уличных патрулей‚ охранников‚ сторожей и вахтеров (КВЭД 80.10).
Если ИП ранее работал на патенте по охранной деятельности‚ с 2026 года он обязан перейти на другой налоговый режим (ОСНО или УСН)‚ так как применять ПСН по этому виду деятельности больше нельзя.
Изменение лимита доходов
Помимо перечня видов деятельности‚ с 2026 года изменен лимит максимального дохода для применения ПСН. Теперь он составляет 240 млн рублей в год (ранее — 60 млн руб.). Это существенно расширяет возможности для масштабирования бизнеса на патенте.
Как точно узнать‚ подходит ли ваш бизнес под ПСН?
Нельзя ориентироваться только на название вида деятельности или код ОКВЭД 2. Для ПСН используется специальный классификатор — КВЭД (Классификатор видов экономической деятельности для целей ПСН). Он приведен в приложении к п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Алгоритм проверки:
- Определите код КВЭД вашей деятельности (он отличается от ОКВЭД‚ хотя часто совпадает по первым 4 цифрам).
- Проверьте наличие этого кода в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (федеральный уровень).
- Найдите закон вашего субъекта РФ «О введении ПСН…» и убедитесь‚ что по этому КВЭД в регионе введен патент и установлена базовая доходность.
- Уточните ограничения по численности сотрудников (не более 15 человек) и физическим показателям (площадь торгового зала‚ количество посадочных мест и т.д. — зависят от конкретного КВЭД).
Типовая ошибка: Предприниматель хочет взять патент на «Услуги проката» (КВЭД 77)‚ намереваясь сдавать машины в лизинг. Лизинг — это финансовая услуга‚ она не входит в ПСН. Прокат (аренда без права выкупа) — входит. Всегда сверяйтесь с формулировкой в КВЭД.
Кто НЕ может применять ПСН (ограничения ст. 346.43 НК РФ)
Даже при наличии подходящего вида деятельности‚ ПСН запрещено применять:
- Организациям (юридическим лицам);
- ИП‚ осуществляющим деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
- ИП‚ превышающим лимит доходов (240 млн руб. с 2026 г.) или среднесписочную численность работников (15 человек);
- ИП‚ не соблюдающим ограничения по физическим показателям (площадь‚ мощность оборудования и т.д.) для конкретного КВЭД.
Особенности комбинирования режимов
Патент выдается не на весь бизнес целиком‚ а на отдельный вид деятельности (отдельный КВЭД).
Если у ИП несколько направлений бизнеса‚ он может:
- Приобрести патенты на несколько видов деятельности (платить по каждому отдельно);
- Комбинировать ПСН с УСН или ОСНО по другим видам деятельности.
- Для параллельного применения УСН и ПСН необходимо подать уведомление о переходе на УСН в установленные сроки.
Как оформить патент в 2026 году
Подать заявление на получение патента можно четырьмя способами:
- Лично в налоговом органе (ИФНС);
- Через представителя по нотариальной доверенности;
- Почтовым отправлением с описью вложения (ценным письмом);
- В электронном виде через личный кабинет ИП на сайте ФНС‚ сервис «Госуслуги» или специализированные онлайн-сервисы (самый быстрый и удобный способ).
Срок действия патента, от 1 до 12 месяцев (выбирает ИП). Оплата стоимости патента производится в два этапа (если срок более 6 месяцев) или единовременно.
Резюме
Список видов деятельности для ПСН в 2026 году остался практически неизменным по сравнению с 2025 годом‚ за исключением исключения охранных услуг (КВЭД 80.10). Федеральный базовый перечень насчитывает около 80 позиций (п. 2 ст. 346.43 НК РФ)‚ но окончательный список в вашем регионе определяется местным законом.
Перед переходом на ПСН обязательно:
- Сверьте свой код ОКВЭД с КВЭД из Налогового кодекса;
- Проверьте региональный закон о введении ПСН и ставках базовой доходности;
- Оцените прогнозируемый доход (лимит 240 млн руб.) и численность штата (макс. 15 чел.);
- Рассчитайте стоимость патента за планируемый период.
Грамотный выбор налогового режима позволяет легально минимизировать нагрузку и избежать штрафов за неправомерное применение ПСН.