Патентная система налогообложения (ПСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) в Тверской области. Она позволяет упростить учет, не сдавать декларации по НДФЛ и уплачивать фиксированную стоимость патента вместо налога на доход. В данной статье собраны актуальные сведения о применении ПСН в регионе, основанные на законодательных актах и разъяснениях контролирующих органов.

Нормативная база в Тверской области

Основным документом, регулирующим применение ПСН на территории региона, являеться Закон Тверской области от 29 ноября 2012 года № 110-ЗО «О введении на территории Тверской области патентной системы налогообложения». Данный закон принят в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса РФ и устанавливает:

• Перечень видов деятельности, к которым можно применить ПСН;
• Размеры потенциально возможного годового дохода по каждому виду деятельности (база для расчета стоимости патента);
• Порядок внесения изменений в реестр видов деятельности.

Согласно данным справочно-правовых систем (ГАРАНТ.РУ на октябрь 2025 г.), в Тверской области утверждено 109 видов предпринимательской деятельности, по которым возможно получение патента. Для сравнения: в Москве — 80 видов, в ХМАО, 16 видов.

Стоимость патента и решение властей региона на 2024 год

Стоимость патента рассчитывается исходя из «потенциально возможного дохода», установленного Законом № 110-ЗО, с учетом дефлятора (коэффициента К2) и ставки 6%;

Важное решение за 2024 год: по информации агентства «Интерфакс-Центр» от 14 ноября 2023 года, власти Тверской области приняли решение сохранить стоимость патента на уровне 2023 года. Это означает, что коэффициент К2 (дефлятор) для расчета патента на 2024 год был принят равным 1, что не допустило роста налоговой нагрузки на предпринимателей.

Порядок оплаты патента (сроки платежей)

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 346.51) и разъяснениям (Контур.Норматив, ), оплата стоимости патента производится в два этапа:

1. Первый платеж (1/3 стоимости): вносится в течение 90 календарных дней после начала действия патента.
2. Второй платеж (2/3 стоимости): вносится не позднее чем за 1 календарный месяц до окончания срока действия патента (для патентов сроком до 6 месяцев) или вторая половина срока (для патентов более 6 месяцев).

Внимание: при несвоевременной оплате любой из частей патент считается недействительным с начала его действия, а ИП обязан перейти на общий режим налогообложения (ОСНО) или УСН.

Лимиты доходов и критерии применимости (2024–2025 гг.)

Для права на применение ПСН ИП должен соблюдать два ключевых ограничения:

• Лимит дохода: максимальный доход за календарный год не должен превышать 60 млн рублей.
• Численность сотрудников: среднесписочная численность работников не более 15 человек (договоры ГПХ не учитываются).

Критически важный момент для перехода на 2025 год: согласно изменениям (БУХ.1С, ), если в 2024 году доходы предпринимателя превысили 60 млн рублей, то в 2025 году он лишается права применять ПСН и обязан сменить налоговый режим.

Особенности получения патента в 2024 году: временные ограничения

В 2024 году действовали специфические временные окна для получения патента, связанные с законодательными изменениями. Как указывалось в разъяснениях (Контур.Бухгалтерия), нельзя было получить патент с 10 марта 2024 по 10 марта 2025 года с датой окончания действия после 31 декабря 2024 года. Максимальная дата окончания патента, оформленного в этот период — 31 декабря 2024 года. Это необходимо учитывать при планировании перехода на режим или продления патента.

Налоговые каникулы для новых ИП на ПСН

До конца 2024 года действовала мера поддержки: вновь зарегистрированные ИП, перешедшие на ПСН, могли воспользоваться налоговыми каникулами (освобождение от уплаты стоимости патента на определенный период). Данная мера распространялась на определенные виды деятельности и муниципальные образования региона. Подробности необходимо уточнять в ИФНС России по Тверской области (код региона 69) или на сайте ФНС.

Страховые взносы на ПСН в 2024–2025 годах

ИП на ПСН обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы за себя (на ОПС и ОМС) и взносы за сотрудников (если есть).

• Стоимость патента уменьшается на сумму уплаченных за себя фиксированных взносов (в пределах 50% стоимости патента, а для ИП с сотрудниками — на 100%).
• Взносы за сотрудников уменьшают стоимость патента без ограничения 50% (на 100% уплаченных сумм).

С 2025 года порядок расчета и сроков сдачи отчетности по взносам может меняться в связи с унификацией отчетности (переход на Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет).

Перспективы: ПСН в 2027 году (прогноз)

Согласно аналитическим материалам (Контур.Экстерн, ), обсуждаются изменения к 2027 году. Ключевой прогноз — снижение лимита дохода для ПСН до 15 млн рублей в год (вместо текущих 60 млн).

«Таким образом, патентная система будет доступна только предпринимателям с небольшими оборотами, а остальным придется переходить на другой режим налогообложения».

Данная информация носит прогнозный характер на момент августа 2026 года; окончательные параметры будут закреплены в Федеральном законе.

Совмещение ПСН с другими режимами

• С УСН (Упрощенкой): совмещение возможно. ИП ведет раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму.
• С НПД (Самозанятость): совмещение невозможно. ИП на ПСН не может быть плательщиком НПД.
• С ОСНО / ЕСХН / АУСН: совмещение с ОСНО и ЕСХН возможно (с раздельным учетом), с АУСН (автоматизированной УСН) — невозможно.

Как оформить патент в Тверской области

1. Проверить, входит ли ваш вид деятельности (по ОКВЭД 2) в перечень Закона Тверской области № 110-ЗО (109 видов).
2. Рассчитать потенциальный доход и стоимость патента на сайте ФНС («Калькулятор ПСН») или в личном кабинете налогоплательщика.
3. Подать заявление о переходе на ПСН (форму можно взять на сайте ФНС или в личном кабинете) не позднее чем за 10 дней до предполагаемого начала действия патента (через Госуслуги, личный кабинет, МФЦ или почту).
4. Получить уведомление о переходе на ПСН от налогового органа.
5. Оплатить первую часть патента (1/3) в течение 90 дней с начала действия.
6. Вести Книгу учета доходов (КУДиР) — обязательный документ для ПСН.

Патентная система налогообложения в Тверской области в 2024–2025 годах сохраняет свою привлекательность за счет фиксированной нагрузки, широкого перечня видов деятельности (109 позиций) и решения властей региона не индексировать стоимость патента в 2024 году. Однако предпринимателям необходимо строго следить за лимитом дохода в 60 млн руб., сроками оплаты двух платежей и предстоящими законодательными изменениями, которые могут существенно сузить круг лиц, имеющих право на ПСН, уже к 2027 году.

Статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России, Закона Тверской области № 110-ЗО, материалов Контур, РБК, Интерфакс, ГАРАНТ на дату . Перед принятием решений рекомендуется сверить актуальность нормативных актов на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) или консультироваться с профессиональным бухгалтером.