Участникам специальной военной операции (СВО) предоставляются существенные меры поддержки в налоговой сфере․ Федеральная налоговая служба (ФНС) России действует на основании нормативных правовых актов, позволяющих отсрочить или рассрочить уплату налогов, сборов, страховых взносов, а также пени и штрафов; Ниже представлен подробный разбор действующих правил, сроков и порядка оформления данных льгот․
Нормативная правовая база
Порядок предоставления отсрочек и рассрочек регламентируется Налоговым кодексом РФ (ст․ 64) и подзаконными актами ФНС․ Ключевые документы:
- Приказ ФНС от № ЕД-7-8/1134@, устанавливал порядок на 2023 год․
- Проект приказа ФНС (опубликован на Едином портале НПА) — вводит новые правила предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов, сборов и страховых взносов после 1 января 2024 года․
Данные акты реализуют законодательно закрепленные гарантии для военнослужащих, выполняющих задачи по защите интересов Российской Федерации․
Кто имеет право на льготу?
Право на отсрочку или рассрочку имеют физические лица, являющиеся участниками СВО․ К ним относятся:
- Военнослужащие, проходящие военную службу по контракту в зонах проведения СВО․
- Лица, призванные в ходе мобилизации․
- Добровольцы, заключившие контракт о прохождении военной службы․
- Сотрудники правоохранительных органов и ведомств, направленные в зону СВО по служебным заданиям․
- Члены их семей (в случаях, предусмотренных законом, например, при гибели или получении увечья военнослужащим)․
Какие платежи охватываются льготой?
Согласно актуальной информации от ФНС, меры поддержки распространяются на широкий спектр обязательных платежей:
Отсрочка предоставляется по:
- Всем налоговым сборам (за исключением государственной пошлины за пользование объектами животного мира)․
- Страховым взносам:
- На обязательное пенсионное страхование;
- На обязательное медицинское страхование;
- На социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний․
- Пени и штрафам, начисленным на указанные суммы долга․
Важно: Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты и бюджет федеральной территории «Сириус», принимается непосредственно налоговыми органами․
Отсрочка vs Рассрочка: в чем разница?
Налоговый кодекс четко разграничивает эти понятия, и от выбора варианта зависит финансовая нагрузка на участника СВО:
| Параметр | Отсрочка (ст․ 64 НК РФ) | Рассрочка (ст․ 64 НК РФ) |
|---|---|---|
| Суть меры | Временное приостановление выплат до определенного срока․ | Поэтапная уплата сумм долга в соответствии с установленным графиком․ |
| Момент погашения | При наступлении срока отсрочки сумма обязательств должна быть исполнена полностью․ | Долг погашается частями в течение согласованного периода․ |
| Начисление процентов | Как правило, за период отсрочки проценты (пени) не начисляются или их начисление приостанавливается․ | Возможно начисление процентов за пользование кредитом (зависит от решения налогового органа)․ |
Особенности сдачи налоговых деклараций
Отдельное внимание уделено срокам отчетности․ Если участник СВО не успел подать налоговую декларацию за отчетный период (год) прохождения службы, он может сделать это после окончания контракта (участия в СВО)․
Крайний срок: до 25 числа третьего месяца, следующего за месяцем завершения участия в СВО․
Например, если контракт завершился (или участник уволен/демобилизован) в мае, декларацию можно сдать без штрафов за просрочку до 25 августа того же года․
Порядок оформления: пошаговая инструкция
- Подготовка пакета документов․ Обычно требуется:
- Заявление установленного образца (форма утверждается ФНС)․
- Копия документа, подтверждающего участие в СВО (военный билет, справка от командира части, уведомление из личного кабинета Госуслуг и т․д․)․
- Расчет суммы задолженности (можно запросить в налоговом органе или сформировать самостоятельно через ЛК ФЛ на сайте ФНС/Госуслуг)․
- Подача заявления․ Возможны следующие каналы:
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog․gov․ru (самый быстрый способ)․
- Через портал Госуслуг (Госуслуги․Налоги)․
- По почте (ценным бандеролем с вложением описи)․
- Лично в инспекции ФНС по месту учета․
- Рассмотрение заявления․ Налоговый орган рассматривает обращение в течение 10 рабочих дней со дня поступления․
- Получение решения․ Решение о предоставлении/отказе направляется налогоплательщику в электронном виде или по почте․ В случае отказа указываются основания (например, отсутствие подтверждающих документов или наличие просроченной задолженности по иным основаниям, не связанным со службой)․
Актуальные изменения с 2024 года
Начиная с 2024 года вводятся дополнительные налоговые льготы для участников СВО, затрагивающие расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
- Введены новые налоговые вычеты и льготы по НДФЛ, прямо связанные со статусом участника СВО․
- Изменен порядок зачисления налога на игорный бизнес (техническая мера, затрагивающая бюджетную классификацию)․
- На портале Госуслуг работают сервисы для автоматизированного приема заявлений на предоставление отсрочек/рассрочек, что значительно ускоряет процесс․
Частые вопросы (FAQ)
Начисляются ли проценты (пени) за период отсрочки?
В соответствии с п․ 5 ст․ 64 НК РФ, за период предоставления отсрочки или рассрочки пени не начисляются; Это ключевое преимущество: сумма долга «замораживается» на момент принятия решения․
Можно ли получить отсрочку на уже существующий долг (просроченный ранее)?
Да, право на отсрочку/рассрочку распространяется на задолженность, возникшую в период участия в СВО, а также на пени и штрафы по ней․ Главное — подтвердить статус участника СВО на момент возникновения долга или на момент подачи заявления․
Что делать, если налоговый орган отказал?
Отказ можно обжаловать в вышестоящую инспекцию ФНС или в суд․ Основания для отказа должны быть мотивированы․ На практике отказы редки при наличии документов, подтверждающих статус участника СВО․
Механизм отсрочек и рассрочек по налогам для участников СВО — это законное право, закрепленное в Налоговом кодексе РФ и детализированное приказами ФНС․ Он позволяет военнослужащим сосредоточиться на выполнении боевых задач, не опасаясь накопления непогасимых долгов, пени и блокировки счетов․
Рекомендация: Не откладывайте обращение в налоговую инспекцию на «последний момент»․ Подайте заявление через Личный кабинет ФЛ или Госуслуги сразу при возникнувшей необходимости или по возвращении со службы․ Это гарантирует сохранение ваших финансов и нервов․
Статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России, Налогового кодекса РФ и проектов нормативных актов на ․ Для получения индивидуальной консультации обратитесь в налоговый орган по месту учета или к профессиональному налоговому консультанту․