Премия — одна из самых распространенных форм материального стимулирования работников․ Для бухгалтера важно правильно классифицировать премию‚ корректно начислить налоги и взносы‚ а также отразить все операции на счетах бухгалтерского учета․ В этой статье подробно разберем порядок учета премиальных выплат․
Виды премий и их классификация
Прежде чем делать проводки‚ необходимо определить характер премии‚ так как от этого зависят счета учета и налоговые последствия․
Производственные премии
- за выполнение и перевыполнение производственных показателей;
- ежемесячные‚ ежеквартальные‚ годовые премии‚ предусмотренные системой оплаты труда;
- вознаграждение по итогам работы за год․
Непроизводственные премии
- к юбилейным датам и праздникам;
- за активное участие в корпоративной жизни;
- иные выплаты‚ не связанные с трудовыми результатами․
Важно: основание и порядок выплаты премий должны быть закреплены в локальных нормативных актах организации — положении о премировании‚ коллективном или трудовом договоре․ Выплата оформляется приказом руководителя (форма № Т-11 или № Т-11а)․
Счета бухгалтерского учета
Выбор счета зависит от вида премии и источника ее выплаты:
- Счета затрат (20‚ 23‚ 25‚ 26‚ 44) — премии за производственные результаты‚ начисленные работникам основного‚ вспомогательного производства‚ управленческому персоналу или торговым работникам;
- Счет 08 — премии работникам‚ занятым строительством или созданием основных средств;
- Счет 91․2 «Прочие расходы», непроизводственные премии (к праздникам‚ юбилеям);
- Счет 84 «Нераспределенная прибыль» — премии‚ выплачиваемые по решению учредителей за счет прибыли прошлых лет․
Расчеты с персоналом отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»․
Основные бухгалтерские проводки
Начисление производственной премии
- Дт 20 (23‚ 25‚ 26‚ 44) — Кт 70 — начислена премия работнику;
- Дт 20 (23‚ 25‚ 26‚ 44), Кт 69 — начислены страховые взносы с суммы премии․
Начисление непроизводственной премии
- Дт 91․2 — Кт 70 — начислена премия к юбилею или празднику;
- Дт 91․2 — Кт 69 — начислены страховые взносы․
Премия за счет нераспределенной прибыли
- Дт 84 — Кт 70 — начислена премия по решению участников общества․
Удержание НДФЛ и выплата
- Дт 70 — Кт 68․1 — удержан НДФЛ с суммы премии;
- Дт 70 — Кт 50 (51), выплачена премия из кассы или перечислена на карту работника;
- Дт 68․1 — Кт 51 — перечислен НДФЛ в бюджет;
- Дт 69 — Кт 51, перечислены страховые взносы․
Налогообложение премий
НДФЛ
Премии любого вида являются доходом работника и облагаются НДФЛ по ставке 13% (при превышении установленных лимитов дохода, по повышенным ставкам)․ Датой получения дохода по производственным премиям считается день выплаты․ Налог удерживается при фактической выплате и перечисляется в бюджет в установленные сроки․
Страховые взносы
Все премии‚ выплачиваемые в рамках трудовых отношений (включая непроизводственные)‚ облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное‚ медицинское и социальное страхование‚ а также взносами на травматизм․
Налог на прибыль
Производственные премии‚ предусмотренные трудовыми и коллективными договорами‚ учитываются в расходах на оплату труда (ст․ 255 НК РФ)․ Непроизводственные премии и выплаты за счет чистой прибыли в налоговом учете расходами не признаются․
Пример отражения в учете
Работнику отдела продаж начислена ежемесячная премия 30 000 руб․:
- Дт 44 — Кт 70 — 30 000 руб․ — начислена премия;
- Дт 44 — Кт 69 — 9 060 руб․ — начислены страховые взносы (30‚2%);
- Дт 70, Кт 68․1 — 3 900 руб․ — удержан НДФЛ (13%);
- Дт 70 — Кт 51 — 26 100 руб․ — премия перечислена на карту работника;
- Дт 68․1 — Кт 51, 3 900 руб․ — уплачен НДФЛ․
Отражение премии в 1С
В программах 1С:ЗУП и 1С:Бухгалтерия начисление премии оформляется документом «Премия» (в ЗУП) или «Начисление зарплаты» с соответствующим видом начисления․ Программа автоматически рассчитывает НДФЛ и страховые взносы‚ формирует проводки при синхронизации с бухгалтерской программой․ Важно правильно настроить вид начисления: указать код дохода для НДФЛ (2002 — для производственных премий‚ 2003 — для премий за счет чистой прибыли) и порядок обложения взносами․
Корректное отражение премии в бухгалтерском учете требует правильной классификации выплаты‚ наличия документального обоснования (положение о премировании‚ приказ) и точного расчета налогов и взносов․ Соблюдение этих правил позволит избежать претензий со стороны налоговых органов и трудовой инспекции․