Вопрос отражения выплат, совершенных в апреле, в расчете по форме 6-НДФЛ является одним из самых актуальных для бухгалтеров и налоговых агентов при сдаче отчетности за первый квартал и полугодие. Ключевой принцип заполнения формы 6-НДФЛ с 2023 года — кассовый метод: доходы отражаются по факту фактической выплаты (перечисления) денежных средств работнику, а не по факту начисления.
Ниже мы подробно разберем, как правильно отразить в 6-НДФЛ зарплату, авансы и отпускные, выплаченные в апреле 2026 года, в какие сроки сдачи отчетов они попадут и как заполнить строки 100, 110, 120 и 160.
Общий принцип: дата выплаты определяет отчетный период
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ и порядку заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от № ЕД-7-11/[@]960@@), налоговый агент обязан отразить доход в расчете за тот отчетный период, в котором этот доход фактически выплачен (перечислен) получателю.
- Начисление ≠ Выплата. Если зарплата за март начислена 31 марта, но перечислена на карты сотрудников 5 апреля — в 6-НДФЛ за 1 квартал она не попадает. Она отражается в отчете за полугодие (или за 9 месяцев, если сдаете квартально).
- Досрочная выплата. Если аванс за апрель выплачен 28 марта — он отражается в 6-НДФЛ за 1 квартал (по дате 28 марта).
Куда попадает выплата апреля 2026 года?
В 2026 году установлены следующие сроки сдачи расчета 6-НДФЛ (ст. 230 НК РФ):
- 27 апреля 2026 г. — за I квартал (январь — март).
- 27 июля 2026 г. — за полугодие (январь — июнь).
- 26 октября 2026 г. — за 9 месяцев (январь — сентябрь).
- Январь 2027 г. — за год (итоговый расчет).
Примеры типичных ситуаций апреля 2026 года
Ситуация 1: Зарплата за март выплачена в апреле
Классический случай: начисление за март, , выплата (перечисление банку/на карты) — (или любая другая дата апреля).
- В 6-НДФЛ за 1 квартал (сдача ): НЕ отражаем. Доход не выплачен в отчетном периоде.
- В 6-НДФЛ за полугодие (сдача ): ОТРАЖАЕМ. В Разделе 1 указываем строку с датой выплаты (строка 100), датой окончания срока перечисления НДФЛ (строка 120) и кодом срока перечисления (строка 160).
Ситуация 2: Аванс за апрель выплачен в апреле
Например, аванс за 1-15 апреля выплачен (или 18.04, если 15-е — выходной).
- Отражается в 6-НДФЛ за полугодие (Раздел 1). Дата выплаты, (стр. 100).
Ситуация 3: Зарплата за апрель выплачена в мае
Если компания платит зарплату за месяц в следующем месяце (например, за апрель — ).
- В 6-НДФЛ за полугодие (сдача 27.07), НЕ отражаем (выплата не состоялась к 30.06).
- Отражается в 6-НДФЛ за 9 месяцев (сдача 26.10) или в годовом (январь 2027).
Ситуация 4: Отпускные, выплаченные в апреле
Отпускные подлежат выплате не позднее 3 дней до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Если отпуск начинается в апреле, отпускные выплачены в апреле.
- Отражаются в 6-НДФЛ за полугодие по факту выплаты.
- Важно по строке 120: Для отпускных крайний срок перечисления НДФЛ — последний день месяца, в котором выплачены отпускные (апрель), а не день следующего за днем выплаты. Это особенность, закрепленная в п. 6 ст. 226 НК РФ.
Заполнение Раздела 1 за полугодие: нюансы строк для апрельских выплат
При формировании расчета за полугодие (сдача 27 июля) за апрельские выплаты заполняются следующие ключевые строки:
| Строка | Наименование | Что указываем за выплату апреля |
|---|---|---|
| 100 | Дата выплаты (перечисления) дохода | Фактическая дата перечисления денег в апреле 2026 (например, , , ). |
| 110 | Дата окончания срока перечисления НДФЛ | Обычно — день, следующий за днем выплаты (стр. 100 + 1 день). Исключение (отпускные): последний день месяца выплаты . |
| 120 | Код срока перечисления НДФЛ | Код срока, в который попадает дата из строки 110. В 2026 году в строке 160 введена детализация по 6 последним срокам перечисления. Нужно выбрать верный код (021–026) в зависимости от даты удержания налога. |
| 130 | Сумма дохода | Сумма выплаченного дохода (без НДФЛ). |
| 140 | Сумма удержанного НДФЛ | Расчетный налог (обычно 13% или 15/30% для нерезидентов). |
| 160 | Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению по срокам | Распределяем сумму из строки 140 по соответствующим кодам сроков (021–026). Для апрельских выплат это, как правило, сроки 023–026 (в зависимости от конкретной даты выплаты). |
Пример определения кода срока (строки 110, 120, 160) для 2026 года
Сроки перечисления НДФЛ в 2026 году (последние дни):
- Срок 021:
- Срок 022:
- Срок 023: (покрывает выплаты ~16.03 – 15.04)
- Срок 024: (покрывает выплаты ~16.04 – 15.05)
- Срок 025: (покрывает выплаты ~16.05 – 15.06)
- Срок 026: (покрывает выплаты ~16.06 – 15.07)
Примечание: точные границы периодов для кодов 021–026 определяются по дате окончания срока перечисления (стр. 110). Если выплата 04.04 -> срок перечисления НДФЛ 07.04 (или 06.04) -> попадает в срок 023 (до 28.04). Если выплата 28.04 -> срок перечисления 29.04 (или 30.04 для отпускных) -> попадает в срок 024 (до 28.05).
Частые ошибки и как их избежать
- Отражение в квартальном отчете (за 1 кв.) выплат апреля. Ошибка. Квартальный отчет за 1 квартал охватывает период до 31 марта включительно. Апрельские выплаты — только в полугодие.
- Использование даты начисления вместо даты выплаты в строке 100. Ошибка. В строке 100 только дата перечисления денег (списания со счета ИП/организации или выдачи из кассы).
- Неверный код срока в строке 160. С 2024 года строка 160 детализирована по 6 кодам (021–026). Нельзя писать общую сумму в один код, если выплаты приходятся на разные сроки перечисления НДФЛ. Программы (1С, Главбух, Контур) обычно делают это автоматически, но при ручном заполнении/проверке нужно быть внимательным.
- Игнорирование правила по отпускным (стр; 110). Для отпускных, выплаченных в апреле, в строке 110 ставим , а не 29.04 или 01.05. Это сдвигает налог в более поздний срок перечисления (обычно 024 вместо 023).
Что делать, если отчет за 1 квартал уже сдан, а выплата апреля не отражена?
Это нормальная ситуация, а не ошибка. Не нужно сдавать уточняющий расчет за 1 квартал из-за апрельских выплат. Они законно попадут в расчет за полугодие. Налоговая инспекция сверяет итоговые суммы за год (годовой расчет) и суммы перечисленного НДФЛ по КБК. Главное, чтобы к концу года все выплаты были отражены и налог перечислен вовремя.
Резюме: чек-лист для бухгалтера
- ☐ Проверить реестр выплат за апрель 2026 г. (выписки по счету, кассовые ордера, платежные поручения).
- ☐ Убедиться, что в 6-НДФЛ за 1 квартал (сдача 27.04) НЕТ строк с датой выплаты 01.04–30.04.
- ☐ Подготовить данные для 6-НДФЛ за полугодие (сдача 27.07): все апрельские выплаты (зарплата за март, аванс за апрель, отпускные, премии, материальная помощь) — в Раздел 1.
- ☐ Проверить строки 110 и 160 для отпускных апреля: стр. 110 = ; стр. 160 — соответствующий код срока (обычно 024).
- ☐ Проверить сроки перечисления НДФЛ: налог с апрельских выплат нужно перечислить в бюджет не позднее следующего дня за выплатой (для отпускных — до 30.04 или 28.05 в зависимости от даты выплаты). Не пропустить платежи в апреле-майе.
- ☐ Сверка с 2-НДФЛ: суммы в 6-НДФЛ за полугодие по апрельским выплатам должны совпадать с данными, которые попадут в 2-НДФЛ за 2026 год (сдается до );
Выплаты апреля 2026 года в 6-НДФЛ за 1 квартал (сдача 27 апреля) отражать НЕ НАДО. Они обязательно отражаются в расчете за полугодие (сдача 27 июля 2026 года) по кассовому методу — с указанием фактических дат выплат в апреле. Особое внимание уделите заполнению строк 110 (срок перечисления НДФЛ) и 160 (детализация по срокам перечисления), особенно для отпускных. Соблюдение кассового принципа и новых правил детализации строки 160 с 2024 года — залог корректной отчетности и отсутствия претензий со стороны ФНС.
Статья подготовлена на основе нормативной базы (НК РФ, Приказ ФНС от № ЕД-7-11/[@]960@@) и актуальной практике на 2026 год. Информация носит справочный характер; для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к профессиональному бухгалтеру или консультанту.