Вопрос налогообложения отпуска за свой счет (без сохранения заработной платы) волнует многих работников и кадровых специалистов. Короткий ответ: прямых налогов с суммы отпуска не удерживается‚ так как дохода нет. Однако у такого отпуска есть важные финансовые последствия‚ о которых стоит знать заранее. В этой статье подробно разберем налоговые аспекты‚ порядок оформления и влияние на будущие выплаты.
Суть понятия: что такое отпуск за свой счет?
Согласно статье 128 Трудового кодекса РФ‚ работодатель обязан предоставить работнику отпуск без сохранения заработной платы (за свой счет) в случаях‚ установленных законом‚ а также по соглашению сторон. Ключевая особенность: за время такого отпуска заработная плата не начисляется.
Поскольку налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) формируется из полученных доходов (ст. 210 НК РФ)‚ а страховые взносы — из начисленных вознаграждений‚ базы для удержания налогов и взносов просто не возникает.
НДФЛ: удерживать нечего
Отсутствие объекта налогообложения
НДФЛ удерживается у налогового агента (работодателя) при фактической выплате дохода работнику (зарплата‚ премии‚ материальная помощь‚ оплачиваемый отпуск). Во время отпуска за свой счет:
- Заработная плата не начисляется;
- Средний заработок не сохраняется;
- Выплат работнику не производится.
Следовательно‚ работодатель не удерживает и не перечисляет НДФЛ в бюджет за период такого отпуска. В расчете 6-НДФЛ за соответствующий месяц по данному сотруднику будут нулевые показатели (если других выплат не было).
Влияние на налоговый вычет
Отпуск за свой счет не прерывает стаж для получения стандартных налоговых вычетов (на детей‚ имущественные и т.д.)‚ так как трудовые отношения сохраняются. Однако‚ если отпуск длится весь календарный месяц и других доходов нет‚ за этот месяц вычет не предоставляется просто потому‚ что нет дохода‚ с которого удерживался налог.
Страховые взносы в Социальный фонд России (СФР)
Аналогично НДФЛ‚ страховые взносы (пенсионные‚ медицинские‚ социальные‚ НСЗЛ) исчисляются с сумм начислений в пользу работника (ст. 425 НК РФ). Нет начислений — нет базы для взносов.
- Работодатель не платит взносы за дни отпуска за свой счет.
- В отчетности (РСВ) дни отпуска за свой счет отражаются с кодом вида оплаты труда «00» (или не отражаются в табеле как отработанное время)‚ суммы начислений и взносов равны нулю.
Категории работников‚ имеющих право на обязательный отпуск за свой счет
Ст. 128 ТК РФ устанавливает категории работников‚ которым работодатель не может отказать в предоставлении отпуска за свой счет на определенное количество дней в году:
- Работающие пенсионеры по старости — до 14 календарных дней в год.
- Инвалиды — до 60 календарных дней в год.
- Участники ВОВ‚ трудового фронта‚ бывшие несовершеннолетние узники концлагерей/гетто — до 35 календарных дней в год.
- Родители (супруги) военнослужащих‚ погибших/умерших от ранения/болезни — до 14 календарных дней в год.
- Работники‚ вступившие в брак‚ родившие ребенка‚ похоронившие близких родственников — до 5 календарных дней (на случаи‚ не предусмотренные ст. 128 ТК РФ как гарантированные‚ но на практике часто предоставляются по заявлению на основании ст. 128 ч. 1 ТК РФ «по соглашению сторон»‚ а для указанных случаев — как гарантированные по ст. 128 ч. 2 ТК РФ).
Для остальных работников предоставление такого отпуска возможно только по соглашению сторон (по взаимному согласию).
Порядок оформления: пошаговая инструкция
Чтобы избежать споров и ошибок в учете рабочего времени‚ оформление должно быть документально зафиксировано:
Шаг 1. Заявление работника
Сотрудник пишет заявление на имя руководителя с указанием:
- Причины (для гарантированных категорий — со ссылкой на ст. 128 ТК РФ и приложением подтверждающих документов: пенсионное удостоверение‚ справка МСЭ‚ свидетельство о браке/рождении/смерти).
- Начало и окончание отпуска (календарные даты).
- Количество календарных дней.
Шаг 2; Приказ (распоряжение) работодателя
Издается приказ по форме Т-6 или Т-6а (или в свободной форме с обязательными реквизитами); В приказе указывается: «Предоставить Иванову И.И. отпуск за свой счет без сохранения заработной платы с по (14 календарных дней) на основании заявления от и ч. 2 ст. 128 ТК РФ».
Шаг 3. Учет рабочего времени (Табель)
В табеле учета рабочего времени (формы Т-12‚ Т-13) за дни отпуска за свой счет ставится код «ОД» (код 37) — «Отпуск без сохранения заработной платы (за свой счет)». Код «ОТ» (оплачиваемый отпуск) ставить запрещено.
Шаг 4. Запись в трудовой книжке / СТД-Р
В трудовую книжку (или в СТД-Р) запись о предоставлении отпуска за свой счет не вносится. Записи делаются только о найме‚ переводе‚ увольнении и награждении. Однако период отпуска за свой счет включается в страховой стаж (в пределах 14 дней в год‚ ст; 11.1 ФЗ-400)‚ если он не превышает установленные законом сроки.
Влияние на расчет среднего заработка (важный нюанс)
Хотя налогов нет‚ финансовые последствия могут проявиться позже. Согласно Приказу Минтруда РФ от № 100н (п. 5) и Постановлению Правительства РФ от № 1004 (п. 16):
Периоды‚ за которые работнику не начислена заработная плата (в т.ч. отпуск за свой счет)‚ исключаются из расчетного периода при определении среднего заработка.
Пример:
Работник ушел в отпуск за свой счет на 10 дней в расчетном периоде (последние 12 месяцев перед ежегодным отпуском или больничным). Эти 10 дней «выпадают» из расчета. Расчетный период сокращается‚ а сумма начислений за оставшиеся дни делится на меньшее количество отработанных дней. Это может как увеличить (если были низкооплачиваемые дни)‚ так и уменьшить (если были премии‚ приходящиеся на исключенные дни) средний заработок.
Отпуск за свой счет и больничный лист
Если работник заболел во время отпуска за свой счет:
- Отпуск за свой счет не продлевается и не переносится (в отличие от оплачиваемого ежегодного отпуска‚ ст. 124 ТК РФ).
- Больничный лист оплачивается по общим правилам (если он оформлен на период болезни).
- Дни болезни оплачиваются‚ дни отпуска за свой счет, нет. В табеле дни болезни отмечаются кодом «Б» (19)‚ дни отпуска за свой счет — «ОД» (37).
Можно ли уволиться во время отпуска за свой счет?
Да‚ работник имеет право прекратить трудовой договор по собственному желанию (ст. 80 ТК РФ) в любой момент‚ в т.ч. находясь в отпуске за свой счет. При этом:
- Дата увольнения, последнее число срока отпуска (или более ранняя‚ если работник просит уволить раньше и работодатель соглашается).
- Расчет производится в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).
- Компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск выплачивается полностью (отпуск за свой счет не сжигает право на ежегодный отпуск).
Резюме: чек-лист для работодателя и работника
| Аспект | Последствия |
|---|---|
| НДФЛ | Не удерживается (нет дохода) |
| Страховые взносы в СФР | Не начисляются (нет базы) |
| Код в табеле | ОД (37) |
| Страховой стаж | Включается (в пределах 14 дней в год‚ для гарантированных категорий — полный срок) |
| Средний заработок (будущие больничные/отпуска) | Дни исключаются из расчетного периода |
| Ежегодный оплачиваемый отпуск | Право не сгорает‚ срок не сдвигается (если отпуск за свой счет < 14 дней в год‚ ст. 121 ТК РФ) |
Отпуск за свой счет, это легальный способ отсутствовать на работе без потери места‚ но без заработка. Налоги (НДФЛ) и взносы в Социальный фонд с несуществующего дохода не берутся. Главные риски кроются в другом: возможном снижении среднего заработка для расчета будущих больничных и ежегодных отпусков‚ а также в потере части страхового стажа (если отпуск превышает 14 дней в год для обычных работников).
Перед оформлением рекомендуется просчитать последствия для конкретной ситуации и обязательно зафиксировать все согласования письменно (заявление + приказ + табель).
Статья подготовлена на основании действующего на 2026 год Трудового кодекса РФ‚ Налогового кодекса РФ и нормативных актов Минтруда и Правительства РФ. Информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных вопросов обратитесь к трудовому инспектору или юристу.