Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Отпуск за свой счет (без сохранения заработной платы), это право работника, закрепленное в статье 128 ТК РФ. Однако для бухгалтерии и кадровиков этот период поднимает множество вопросов: нужно ли начислять взносы, как отразить период в отчетности СЗВ-М, какие сроки удержания НДФЛ соблюдать, если отпускные все же выплачиваются (например, за неиспользованные дни). В этой статье подробно разберем все аспекты налогообложения и взносов, актуальные на 2024–2025 годы.

Суть понятия: что такое отпуск за свой счет?

Согласно ст. 128 ТК РФ, работодатель обязан предоставить работнику неоплачиваемый отпуск по определенным основаниям (рождение ребенка, регистрация брака, смерть близких родственников, до 5 дней; инвалидам — до 60 дней в год; ветеранам — до 35 дней). Также стороны могут договориться об отпуске за свой счет по иным причинам (соглашение сторон).

Ключевой момент для налогового и взносного учета: в период такого отпуска работник не сохраняет заработную плату (за исключением случаев, установленных законом). Соответственно, если выплат нет, нет и объекта налогообложения.

Страховые взносы: начислять или нет?

Это самый частый вопрос. Правило простое: базой для начисления страховых взносов является вознаграждение, выплаченное работнику (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Ситуация А: Работник полностью в отпуске за свой счет, выплат нет

Страховые взносы (Пенсионный фонд, ФОМС, ФСС НС): НЕ начисляются. Нет объекта обложения — нет обязанности платить взносы.
Взносы на травматизм (ВН и М): НЕ начисляются по тем же основаниям.
СЗВ-М: Период отпуска за свой счет не отражается в разделе «Сведения о заработке (доходе)». Дни не включаются в стаж (если только это не те категории, для которых законом предусмотрено сохранение выплаты, см. ниже).

Ситуация Б: В период отпуска выплачены отпускные (например, за неиспользованный отпуск прошлых лет) или иные выплаты

Если в календарный месяц отпуска за свой счет были начислены какие-либо доходы (отпускные, премии, материальная помощь сверх 4000 руб. и т.д.), то:

С начисленной суммы обязательно начисляются страховые взносы по общим правилам (30% в совокупности: 22% ПФР + 5,1% ФОМС + 2,9% ФСС НС).
Начисляются взносы на травматизм по тарифу организации.
В СЗВ-М за этот месяц указывается начисленная сумма дохода и количество дней (если выплата относится к отработанному времени) или 0 дней (если выплата не относится к отработанному времени, например, выплата за неиспользованный отпуск при увольнении).

Важно: Если отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск выплачиваются в декабре, а сам отпуск приходится на январь следующего года, взносы начисляются и уплачиваются за декабрь (месяц начисления/выплаты), и отражаются в расчете по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал текущего года.

НДФЛ: порядок удержания и сроки перечисления (актуально с 2024 года)

С 2024 года вступили в силу новые сроки уплаты НДФЛ (ст. 226 НК РФ). Налоговый агент обязан перечислить налог не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода.

Алгоритм действий:

Определить дату фактической выплаты (день выдачи наличных в кассе или день перечисления на карту/счет работника).
Удержать НДФЛ по ставке 13% (или 15%/18%/20%/30% в зависимости от налогового резидентства и превышения 5 млн руб. в год).
Перечислить в бюджет на следующий рабочий день после выплаты.

Специфика отпускных:

Если отпуск за свой счет не оплачивается — объекта обложения НДФЛ нет, налог не удерживается, в 6-НДФЛ не отражается.
Если выплачены отпускные (даже за период отпуска за свой счет, если это компенсация неиспользованного отпуска) — НДФЛ удерживается в момент выплаты.
Стандартные, социальные и имущественные вычеты предоставляются в месяце выплаты отпускных, если они не были предоставлены ранее в этом налоговом периоде (месяце).

Пример расчета НДФЛ (ставка 13%):

Всего начислено отпускных: 92 232 руб.
НДФЛ (13%): 11 990 руб. (92 232 × 13%).
К выплате на руки: 80 242 руб.

Отчетность: СЗВ-М и РСВ

Отчет СЗВ-М (Сведения о заработке и страховом стаже)

Порядок заполнения зависит от наличия выплат в месяце отпуска:

Ситуация	Заполнение СЗВ-М	Влияние на стаж
Отпуск за свой счет, выплат НЕТ	Строка для данного работника за этот месяц НЕ заполняется (или заполняется с нулевым доходом и 0 дней, если есть иные выплаты в этом месяце).	Дни НЕ включаются в страховой стаж (кроме случаев ст. 128 ТК РФ с сохранением выплаты).
Отпуск за свой счет, ВЫПЛАЧЕНЫ отпускные/премии	Заполняется строка: указывается сумма начисленного дохода. Колонка «Дни» — 0 (если выплата не за отработанное время) или кол-во отработанных дней.	Если дней 0 — стаж не увеличивается. Если есть отработанные дни — включаются в стаж.

Расчет по страховым взносам (РСВ)

В разделе 1 (Сведения о страхователе) указываются реквизиты компании.
В разделе 2 (Сведения о начисленных и уплаченных взносах) отражаются начисленные взносы с сумм выплат, совершенных в отчетном квартале.
Если выплата была в декабре — включаем в РСВ за 4 квартал (сдается до 20 января следующего года).

Нюансы: когда отпуск за свой счет ОПЛАЧИВАЕТСЯ

Существуют категории работников, которым закон гарантирует оплату отпуска за свой счет (сохранение среднего заработка). В этих случаях:

Начисляется средний заработок (как за обычный отпуск).
С начисленной суммы удерживается НДФЛ, начисляются все страховые взносы (в т.ч. травматизм).
В СЗВ-М указываются начисленные суммы и календарные дни отпуска (они засчитываются в стаж).
Такие категории: инвалиды (до 60 дней), ветераны ВОВ/боевых действий (до 35 дней), работники, женевшиеся, родившие ребенка, похоронившие родственников (до 5 дней) — если это предусмотрено коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 128 ТК РФ дает право на отпуск, но сохранение зарплаты для последних категорий требует отдельного решения работодателя или наличия в ЛНА).

Бухгалтерские проводки (справочно)

Для отражения в учете (если выплачены отпускные в период отпуска за свой счет):

Дт 20 / Кт 70, начислены отпускные.
Дт 70 / Кт 68 (НДФЛ) — удержан налог.
Дт 20 / Кт 69 — начислены страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС НС).
Дт 20 / Кт 69 — начислены взносы на травматизм.
Дт 70 / Кт 50/51 — выплачено на руки/на карту.
Дт 68/69 / Кт 51 — перечислены налог и взносы в бюджет/фонды.

Резюме: чек-лист для бухгалтера

Проверить основание отпуска: заявление работника + приказ (форма Т-6 или единая форма).
Определить, есть ли выплаты в месяце отпуска:
- НЕТ → Взносы не начисляем, НДФЛ не удерживаем, в СЗВ-М за месяц не отражаем (или 0 дней/0 доход). Стаж не идет.
- ДА (отпускные, премии) → Начисляем взносы по полной ставке (30% + травматизм), удерживаем НДФЛ в день выплаты, перечисляем налог на след. рабочий день, отражаем в РСВ и СЗВ-М (доход + 0 дней).
Соблюсти сроки НДФЛ 2024+: перечисление — следующий рабочий день после выплаты.
Проверить лимит 5 млн руб.: если сумма накопленного дохода за год превысила 5 млн, с превышения удерживаем 15% (или выше по шкале).
Сдать отчетность: РСВ — квартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом; СЗВ-М — ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

Отпуск за свой счет не создает налоговых и взносных обязательств, если в этот период не производится никаких выплат. Как только появляется объект обложения (отпускные, компенсации, премии) — включается стандартный механизм: НДФЛ удерживается по новым срокам (на след. день), взносы начисляются 30% + травматизм, отчетность сдается в общем порядке. Грамотное оформление приказа и своевременная сдача СЗВ-М/РСВ избавят от претензий ФНС и СФР.

Статья подготовлена на основе нормативной базы РФ (НК РФ, ТК РФ, ФЗ-212, ФЗ-125) и актуальной практики на 2024–2025 годы. Информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться с профильным специалистом.