Тема «отмены экологического налога» часто вызывает путаницу․ Важно сразу внести ясность: в 2020 году не отменялся экологический налог‚ а‚ наоборот‚ он был введен․ При этом произошла отмена экологического сбора, неналогового платежа‚ который существовал ранее․ Реформа заключалась в трансформации сбора в налог путем включения новой главы в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)․
Ниже подробно рассматривается суть изменений‚ вступивших в силу с 1 января 2020 года‚ на основе нормативной базы и пояснений Минфина России․
Причины реформы: от сбора к налогу
До 2020 года плата за негативное воздействие на окружающую среду взималась в виде экологического сбора․ В рамках общей политики по упорядочению системы неналоговых платежей было принято решение перевести платежи‚ близкие по природе к налогам‚ в разряд налоговых платежей․
Ключевые аргументы Минфина России в пользу реформы:
- Юридическая определенность: Налоги регулируются Налоговым кодексом‚ что обеспечивает более четкие правила исчисления‚ сроков уплаты и администрирования по сравнению с законодательством о сборах․
- Сохранение нагрузки: При замене сбора на налог ставки не изменились․ Это означало‚ что прямая налоговая нагрузка на бизнес не увеличилась на старте реформы․
- Улучшение администрирования: Переход на налоговую систему позволяет государству эффективнее контролировать полноту и своевременность поступлений‚ а бизнесу — понятнее планировать расходы․
- Экологический стимул: Прозрачнее механизм налогообложения мотивирует предприятия к внедрению лучших доступных технологий (БДТ) и снижению выбросов/сбросов для уменьшения налоговой базы․
Нормативная база: Новая глава НК РФ
Для реализации реформы Налоговый кодекс РФ был дополнен новой главой‚ регулирующей отношения по экологическому налогу․ Это придало платежу статус федерального налога с едиными для всей страны правилами исчисления и уплаты․
Круг налогоплательщиков
Согласно статье 1 новой главы НК РФ‚ налогоплательщиками признаются организации и физические лица (в т․ч․ ИП)‚ осуществляющие деятельность на территории РФ‚ континентальном шельфе и в ИЭЗ РФ‚ оказывающую негативное воздействие на окружающую среду․
Важные нюансы определения плательщика:
- Образование отходов (кроме ТКО): Плательщиком является лицо‚ в деятельности которого образовались отходы․
- Твердые коммунальные отходы (ТКО): Плательщиками выступают региональные операторы и операторы по обращению с ТКО‚ а не сами генераторы мусора (население или бизнес‚ образующий только ТКО)․
Кто НЕ является плательщиком (исключения):
- Субъекты‚ осуществляющие деятельность исключительно на объектах IV категории НВОС (при наличии свидетельства о постановке на учет)․
- Лица‚ в результате деятельности которых образуются только твердые коммунальные отходы (платит за них региональный оператор)․
Объект налогообложения
Объектом налога является негативное воздействие на окружающую среду‚ выражающееся в трех видах:
- Выбросы в атмосферный воздух стационарными источниками загрязняющих веществ‚ включенных в утвержденный перечень․
- Сбросы в водные объекты сточных вод‚ содержащих вещества из утвержденного перечня․
- Образование‚ хранение‚ захоронение‚ накопление‚ размещение отходов производства и потребления каждого класса опасности․
Налоговые ставки и исчисление
- Ставки устанавливаются в НК РФ по видам загрязняющих веществ и классам опасности отходов․ При переходе от сбора к налогу ставки сохранены без изменений․
- Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно по результатам налогового периода (календарный год) по каждому объекту НВОС․
- Авансовые платежи: В течение года плательщики (кроме субъектов МСП) обязаны вносить авансовые платежи․
Особенности для малого и среднего предпринимательства (МСП)
Порядок постановки на учет
Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщиков экологического налога․ Это происходит‚ как правило‚ на основании сведений о постановке объекта НВОС на учет в Росприроднадзоре (государственный реестр объектов НВОС)․
На 28 сентября 2026 года экологический налог успешно функционирует уже более 6 лет․ Реформа 2020 года решила следующие задачи:
- Исключена дублирующая система платежей (сбор + налог) — остался только налог․
- Администрирование перешло в руки ФНС России‚ что повысило собираемость и прозрачность․
- Сохранена стимулирующая функция: платежи за превышение нормативов (сверхлимитные выбросы/сбросы) взимаются по повышенным коэффициентам (в 5‚ 25‚ 100 раз и выше)‚ что заставляет предприятия инвестировать в экологическую модернизацию․
- Введены налоговые льготы для внедрителей лучших доступных технологий (БДТ) — ставки для таких объектов снижены․
Фраза «отмена экологического налога» исторически некорректна в контексте событий 2020 года․ Произошла отмена экологического сбора и одновременное введение экологического налога․ Это был структурный сдвиг в бюджетном и экологическом законодательстве‚ направленный на повышение легальности‚ прозрачности и эффективности механизма «платник — получатель» в сфере природопользования․ На текущий момент экологический налог является основным финансовым инструментом регулирования негативного воздействия на окружающую среду в РФ․