Возмещение налога на добавленную стоимость (НДС), это одна из самых важных и сложных процедур в налоговом учете. Чтобы законно вернуть средства из бюджета, налогоплательщик должен не только правильно рассчитать налог, но и безупречно заполнить налоговую декларацию по НДС, соблюдая актуальные формы и порядок подачи. В данной статье подробно разберем, как сформировать «отчет при НДС к возмещению» (декларацию по НДС с целью возмещения), какие разделы заполнять обязательно, что такое заявительный порядок и какие изменения вступили в силу с 2025 года.

Нормативная база и актуальная форма декларации

Основным документом, регулирующим порядок заполнения и сдачи декларации, является НК РФ (ст. 174, 176, 176.1) и приказы ФНС России, утверждающие форму и порядок заполнения.

Важное обновление: С 2025 года действует форма декларации по НДС, утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/989. Далее, Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1227 были внесены изменения в форму, порядок заполнения и электронный формат. Декларацию за IV квартал 2025 года и последующие периоды необходимо заполнять именно по этой актуальной форме.

Структура декларации при возмещении: ключевые разделы

Декларация по НДС состоит из титульного листа и разделов. При наличии суммы к возмещению особое внимание уделяется Разделу 1 (итоговый) и Разделу 7 (детализация возмещения). Остальные разделы (2, 3, 4, 5, 6, 8, 9) включаются только при наличии соответствующих операций (реализация, приобретение, импорт, восстановление налога и т.д.).

В этом разделе формируется конечный результат налогового периода. Согласно требованиям Раздела IV Порядка заполнения декларации, здесь отражается:

• Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (стр. 010);
• Сумма налога, подлежащая возмещению из бюджета (стр. 020).

Именно строка 020 Раздела 1 является триггером для налогового органа: наличие здесь положительной суммы означает, что компания запрашивает возврат денег.

Раздел 7: Детализация суммы к возмещению

Согласно предоставленным сведениям, Раздел 7 заполняется автоматически по данным документа «Формирование записей раздела 7 декларации по НДС» (в терминологии 1С и подобных программ). При необходимости его можно дозаполнить вручную. Это итоговый раздел, заполняемый в конце работы с декларацией.

В Разделе 7 отражаются основания для возмещения, коды операций и суммы. В актуальной форме предусмотрено использование новых кодов операций, освобожденных от НДС и облагаемых по ставке 0%, а также внесены технические правки.

Порядки возмещения: Стандартный vs Заявительный

Существует два способа получить деньги назад. Выбор порядка влияет на заполнение конкретных строк Раздела 1.

Стандартный порядок (п. 1 ст. 176 НК РФ)

Налог возвращается после проведения налоговым органом камеральной проверки декларации (срок до 3 месяцев). Если нарушений не выявлено — принимается решение о возмещении. Дополнительных действий от налогоплательщика не требуется, кроме сдачи декларации.

Заявительный порядок (ст. 176.1 НК РФ)

Позволяет получить деньги быстрее (в течение 1 месяца после подачи заявления), но накладывает строгие обязательства:

1. Отсутствие задолженностей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам (кроме отсроченных/рассроченных).
2. Сдача деклараций за предшествующие периоды.
3. Наличие налоговой выручки не менее 2 млн руб. за 3 предшествующих квартала (для некоторых категорий, иные критерии);
4. Подача отдельного Заявления на возмещение в течение 5 дней после подачи декларации (п. 7 ст. 176.1 НК РФ) в электронном виде через ЭДО/ТКС.

Заполнение строк 055 и 056 Раздела 1: Ключ к заявительному порядку

Если налогоплательщик хочет воспользоваться заявительным порядком, он обязан заполнить специальные строки в Разделе 1 (согласно п. 2.1 Раздела IV Порядка заполнения):

• Строка 055 «Код основания для применения заявительного порядка возмещения налога»: Указывается код, соответствующий основанию (например, код «1» — отсутствие задолженностей и выполнение критериев выручки; код «2» — инвестиционный проект и т.д.). Полный перечень кодов установлен Приказом ФНС, утверждающим формат декларации.
• Строка 056 «Сумма налога, подлежащая возмещению в порядке декларирования (заявительного порядка)»: Указывается сумма, которую компания планирует получить именно в рамках заявительного порядка. Она не может превышать сумму в строке 020.

Сроки подачи декларации

Общий срок подачи декларации по НДС — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. НДС уплачивается (и возмещается) ежеквартально.

Пример сроков сдачи за 2024–2025 годы:

• За I квартал, до 25 апреля;
• За II квартал — до 25 июля;
• За III квартал — до 25 октября;
• За IV квартал — до 25 января следующего года.

Примечание: Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Процедура возмещения: пошаговый алгоритм

1. Подготовка первички: Наличие корректных счетов-фактур (полученных и выставленных), УПД, таможенных деклараций, документов, подтверждающих нулевую ставку (экспорт, международная перевозка).
2. Расчет НДС в покупной и продажной книгах: Формирование регистров учета НДС.
3. Заполнение декларации в ПО (1С, Контур, СБИС и др.):
   • Заполнение соответствующих разделов (2, 3, 4, 5…).
   • Автоматическое формирование Раздела 7.
   • Проверка Раздела 1: стр. 020 > 0.
   • При выборе заявительного порядка: заполнение строк 055 (код основания) и 056 (сумма).
4. Подача декларации: Электронно через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика до 25-го числа;
5. Подача Заявления (только для заявительного порядка): В течение 5 календарных дней после подачи декларации (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).
6. Камеральная проверка (до 1 месяца для заявительного, до 3 месяцев для стандартного).
7. Получение решения о возмещении и зачисление средств на расчетный счет.

Частые ошибки и риски при заполнении «отчета к возмещению»

• Неверный код в строке 055: Указание кода, не соответствующего реальному основанию (например, код инвестиционного проекта без подтверждающих документов).
• Сумма в строке 056 больше строки 020: Техническая ошибка, приводящая к отказу в заявительном порядке.
• Подача уточненной декларации после камеральной проверки, но до решения: Если вы сдали уточненную декларацию с меньшей суммой к возмещению после окончания проверки, но до решения, это может создать путаницу. Лучше дождаться решения или отозвать декларацию (если возможно) до начала проверки.
• Несвоевременная подача Заявления: Просрочка даже на 1 день лишает права на заявительный порядок для данной декларации.
• Ошибки в Разделе 3 (операции по ставке 0%): Неполный пакет документов на подтверждение нулевой ставки — главная причина отказов в возмещении и начисления доп. налогов.
• Использование устаревшей формы: Сдача декларации за 2025 год по форме 2023 года приведет к признанию ее не поданной.

Особенности для особых режимов (ИП на УСН, Медорганизации)

Минфин в письме от № 03-07-11/130392 разъяснил порядок сдачи деклараций для ИП на УСН, ведущих совместную деятельность по договору простого товарищества. С 2026 года такие организации ведут раздельный учет. Важно следить за обновлениями в типовых конфигурациях 1С (выпускаются регулярные обновления под новые приказы ФНС).

Резюме: чек-лист перед отправкой

Компетентное заполнение декларации по НДС с целью возмещения — это не просто техническая процедура, а гарантия финансовой безопасности бизнеса. Ошибки в Разделе 7, игнорирование новых кодов операций или неправильный выбор порядка возмещения (стандартный vs заявительный) ведут к задержке средств на месяцы, начислению пени и риску налоговых проверок.

Рекомендация: Используйте актуальные версии программного обеспечения (1С:Бухгалтерия 3.0, Контур.Экстерн и др.), регулярно обновляйте конфигурации и следите за письмами ФНС и Минфина. При сложных схемах (экспорт, инвестиционные проекты, смешанная деятельность) целесообразно привлечь квалифицированного налогового консультанта для предварительного аудита декларации перед сдачей.