С 1 января 2025 года вступил в силу новый формат налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН). Изменения затратили ьный лист, структуру разделов и правила отражения отдельных операций (в частности, перехода с патента). Статья актуальна для сдачи отчетности за 2024 год (в 2025 году) и за 2025 год (в 2026 году). Ниже — подробный разбор формы, утвержденной приказом ФНС от № ЕД-7-3/813.

Нормативная база и суть изменений

Приказ ФНС № ЕД-7-3/813 утвердил:

• Новый бланк декларации (КНД 1152017).
• Порядок его заполнения.
• Формат представления (исключительно в электронном виде через операторов ЭДО или Личный кабинет налогоплательщика).

Главное нововведение на ьном листе: теперь плательщики обязаны указывать код объекта налогообложения:

1. 1 — Доходы (ставка 6%).
2. 2 — Доходы минус расходы (ставка 15%, в регионах может быть снижена до 5%).

Если у организации или ИП применяется несколько объектов (например, разные виды деятельности), сдается одна декларация, но заполняются соответствующие разделы для каждого объекта.

Кто и когда должен сдать декларацию

Сроки сдачи декларации за 2024 год (сдавалась в 2025 году)

Сроки сдачи декларации за 2025 год (сдается в 2026 году)

• Организации: до 30 марта 2026 года (в 2026 году 25 марта — среда, переноса на рабочий день не требуется, но закон устанавливает 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом; для годовой — 25 марта. Примечание: в 2026 г. 25 марта — среда).
• ИП: до 25 апреля 2026 года (суббота) -> 27 апреля 2026 года (понедельник).

Важно: Авансовые платежи за 4 квартал 2025 года ИП платят до 25 апреля 2026 г., организации — до 28 марта 2026 г. (последний рабочий день марта).

Структура новой декларации: разбор разделов

Декларация состоит из ьного листа и разделов, заполняемых в зависимости от объекта налогообложения.

ьный лист

• Указываеться код налогового органа (Код ИФНС).
• Показатель отчетности: 2024 (или 2025).
• Код объекта налогообложения: 1 или 2 (или оба через запятую, если комбинированно).
• Сведения о плательщике (ИНН, КПП для орг, ФИО для ИП).
• Телефон и email для связи.

Раздел 1.1. Расчет налога по объекту «Доходы» (Код 1)

Заполняют плательщики с объектом «Доходы».

• Строка 101: Только для ИП. Сумма налога, ранее уплаченная за патент, если ИП утратил право на ПСН в отчетном году и перешел на УСН «Доходы». Это позволяет зачесть уплаченные по патенту средства в счет УСН.
• Строки 110–150: Доходы, уменьшение доходов, налоговая база, сумма налога, авансовые платежи, сумма к зачислению/доплате.

Раздел 1.2. Расчет налога по объекту «Доходы минус расходы» (Код 2)

Заполняют плательщики с объектом «Доходы минус расходы».

• Строка 101: Аналогично раздела 1.1, сумма налога по патенту при переходе с ПСН.
• Строки 110–120: Доходы.
• Строки 130–140: Экономически обоснованные и документарно подтвержденные расходы.
• Строки 150–190: Налоговая база, налог, авансовые платежи, итог.

Раздел 2.1.1. и 2.1.2. Сведения о доходах и расходах (Детализация)

Данные разделы заполняются для раскрытия состава доходов и расходов по кварталам накоплением.

• Раздел 2.1.1, для объекта «Доходы» (код 1).
• Раздел 2.1.2, для объекта «Доходы минус расходы» (код 2).
• Строки 102, 103 и др. — квартальные накопленные итоги.

Раздел 3. Учет доходов и расходов (Книга учета доходов и расходов — КУДиР)

В новой форме раздел 3 представляет собой сводную информацию из КУДиР. Заполняется в натуральном выражении (без копеек, округление до рублей).

Раздел 4. Сведения о минимальном налоге (только для объекта «Доходы минус расходы»)

Заполняется, если минимальный налог (1% от доходов) превышает исчисленный налог (15% от разницы). Отражается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет.

Особенности заполнения для ИП и ООО

ИП на УСН «Доходы» (6%)

• Заполняют: ьный лист, Раздел 1.1, Раздел 2.1.1, Раздел 3.
• Могут уменьшать налог (и авансовые платежи) на страховые взносы за себя и сотрудников (в пределах 50% для «Доходы», 100% если есть сотрудники).
• Строка 101 раздела 1.1 — актуальна при переходе с патента.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» (15%)

• Заполняют: ьный лист, Раздел 1.2, Раздел 2.1.2, Раздел 3, Раздел 4 (при наличии мин. налога).
• Страховые взносы включаются в расходы (строки 130-140 раздела 1.2) по кассовому методу (фактически уплаченные).

Организации (ООО)

• Не имеют строки 101 (переход с патента не применимо).
• Заполняют аналогичные разделы в зависимости от объекта.
• Обратите внимание на корректное заполнение КПП на ьном листе.

Нулевая декларация по УСН: правила 2024–2025 годов

Нулевая декларация сдается, если за год не было ни доходов, ни расходов (для объекта «Доходы минус расходы») или не было доходов (для «Доходы»).

Как заполнить «нулевку» по новой форме:

1. ьный лист: ставим код объекта (1 или 2). Признак «Исправление» — «0» (основная).
2. Раздел 1.1 (для объекта 1): Строка 110 (Доходы) = 0. Строка 150 (Налоговая база) = 0. Строка 160 (Расчетная сумма налога) = 0. Строка 170 (Авансовые платежи) = 0. Строка 190 (Сумма налога к доплате) = 0.
3. Раздел 1.2 (для объекта 2): Строки 110, 120 (Доходы) = 0. Строки 130, 140 (Расходы) = 0. Строка 150 (База) = 0. Строка 160 (Налог) = 0. Строка 190 = 0.
4. Разделы 2.1.1 / 2.1.2: Заполняются нулями по кварталам (или не заполняются, если программа позволяет оставить пустыми, но безопаснее поставить 0 в строках итогов).
5. Раздел 3: Все строки — 0.
6. Раздел 4: Если объект «Доходы минус расходы» — строка 200 (Минимальный налог) = 0.

Сроки сдачи нулевки те же, что и у обычной декларации. Штраф за несвоевременную сдачу нулевой декларации — 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Заполнение в программах (1С, Контур.Экстерн, Элба и др.)

Все популярные сервисы и конфигурации 1С (Бухгалтерия 3.0, УНФ, УСН, ЗУП) уже обновлены под приказ ЕД-7-3/813.

• 1С: Меню «Отчеты» -> «Налоговые декларации» -> «Декларация по УСН». Программа автоматически подтянет код объекта с ьного листа в разделы. Проверьте заполнение строки 101 (патент) вручную, если был переход.
• Контур.Экстерн / СБИС / Элба: Мастера заполнения пошагово ведут заполнение. Есть встроенные образцы и проверки логических ошибок (контрольные соотношения).
• ОКТМО: В новой форме поле ОКТМО может занимать меньше клеточек, чем нарисовано в бланке, заполняйте актуальный код (8 или 11 знаков) без лишних нулей слева.

Контрольные соотношения (проверка перед отправкой)

ФНС использует автоматизированные проверки (АСК НДС/Налог-3). Главные соотношения, нарушение которых вызовет требование об уточнении:

• Сумма доходов в Разделе 1.1 (стр. 110) = Сумма доходов в Разделе 2.1.1 (итоговая строка).
• Сумма доходов в Разделе 1.2 (стр. 110+120) = Сумма доходов в Разделе 2.1.2.
• Сумма расходов в Разделе 1.2 (стр. 130+140) = Сумма расходов в Разделе 2.1.2.
• Налоговая база (стр. 150) = Доходы (стр. 110) ⎼ Расходы (стр. 130) для объекта 2.
• Сумма авансовых платежей (стр. 170/180) должна совпадать с суммами, реально перечисленными в бюджет за 1, 2, 3 кварталы (проверяйте по КБК 1###11000110).

Порядок представления и штрафы

Как сдать:

1. Только электронно (бумажный вариант не принимается с 2013 года для орг, с 2018 для ИП).
2. Через оператора ЭДО (Контур, СБИС, Диадок, 1С-Отчетность и др.).
3. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС (бесплатно, но нужна ЭЦП).
4. Через почту России (оператор связи) — в крайнем случае.

Ответственность за нарушение сроков (ст. 119 НК РФ):

• За несвоевременную сдачу: 5% от суммы налога к доплате за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.).
• Если налога к доплате нет (нулевка или переплата): фиксированный штраф 1000 руб.
• За неполные/неверные сведения: 20% от суммы налога, но не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ) — если ошибка привела к занижению базы.

Частые ошибки при заполнении новой формы (чек-лист)

• Не указан код объекта на ьном листе — декларация не примется.
• Не заполнена строка 101 (патент) у ИП, перешедших с ПСН на УСН в 2024 году. Это ведет к потере права на вычет уже уплаченных средств.
• Расхождения между Разделом 1 и Разделом 2.1 по доходам/расходам.
• Неверный ОКТМО (устаревший код или код другого субъекта).
• Неучтены страховые взносы как уменьшение налога (объект 1) или как расход (объект 2).
• Округление копеек в Разделе 3 — там только целые рубли.

Исправленная декларация: когда и как сдавать

Если найдена ошибка до истечения срока сдачи, сдавайте исправленную с признаком «1» на ьном листе (поле «Номер исправления»). Сдавайте до дедлайна — штрафов не будет.

Если срок прошел — сдавайте исправленную как можно быстрее. Штраф по ст. 119 НК РФ не начисляется, если исправленная сдана добровольно до момента проведения камеральной проверки (п. 4 ст. 81 НК РФ), но проценты за просрочку уплаты налога (если ошибка привела к занижению) все равно могут быть начислены.

Новая декларация по УСН (форма ЕД-7-3/813) стала более структурированной и жесткой в контроле соотношений. Ключевые моменты для успешной сдачи за 2024 и 2025 годы:

1. Используйте только актуальный бланк (скачайте из 1С, ЛК ФНС или сайта ФНС).
2. Обязательно проставляйте код объекта (1 или 2) на ьном листе.
3. Проверяйте строку 101 при переходе с патента.
4. Сверяйте итоги Разделов 1 и 2.1 до отправки.
5. Сдавайте только электронно и заранее (за 2-3 дня до дедлайна), чтобы успеть исправить технические ошибки ЭДО.

Используйте официальные сервисы ФНС («Личный кабинет», «Налогоплательщик ЮЛ/ИП») или проверенных операторов ЭДО для бесплатной и безопасной отправки отчетности.

---

Статья подготовлена на основе приказа ФНС от № ЕД-7-3/813, НК РФ и информации из открытых источников (Контур.Экстерн, БУХ.1С, Е-Офис 24) на дату . Перед сдачей рекомендуется сверить контрольные соотношения в используемом программном обеспечении.