Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — один из основных налогов, который платит практически каждый работающий гражданин России. Однако далеко не все понимают, от какой именно суммы он рассчитывается. В этой статье подробно разберём, что такое налоговая база по НДФЛ, какие доходы в неё входят, а какие — нет, и как правильно определить сумму, с которой удерживается налог.
Что такое налоговая база по НДФЛ
Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ, налоговая база по НДФЛ — это денежное выражение доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению. Проще говоря, это та сумма, от которой рассчитывается налог по установленной ставке.
Важный нюанс: для доходов, облагаемых по основной ставке, налоговая база определяется как сумма доходов за вычетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218–221 НК РФ (стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты).
Какие доходы входят в налоговую базу
В основную налоговую базу по НДФЛ включаются следующие виды доходов:
- Заработная плата по трудовому договору, включая премии, надбавки, районные коэффициенты и северные доплаты;
- Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности (больничные);
- Выплаты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) — вознаграждения за выполненные работы и оказанные услуги;
- Доходы от продажи имущества — недвижимости, автомобилей и другого имущества (с учётом особенностей ст. 217.1 НК РФ);
- Доходы от сдачи имущества в аренду;
- Дивиденды от участия в организациях;
- Проценты по банковским вкладам (в части, превышающей необлагаемый лимит);
- Выигрыши и призы в конкурсах и акциях;
- Материальная выгода, например от экономии на процентах по займам;
- Доходы в натуральной форме — оплата работодателем товаров, услуг в интересах работника.
Какие доходы не облагаются НДФЛ
Перечень необлагаемых доходов содержится в статье 217 НК РФ и является закрытым. К ним относятся:
- государственные пособия (по безработице, беременности и родам);
- пенсии по государственному пенсионному обеспечению;
- алименты;
- компенсационные выплаты в пределах установленных норм;
- гранты и некоторые виды материальной помощи;
- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности дольше минимального срока владения;
- подарки от близких родственников и наследство.
Как рассчитывается налог
Формула расчёта НДФЛ выглядит следующим образом:
НДФЛ = (Доход − Налоговые вычеты) × Ставка налога
Например, если работник получает зарплату 80 000 рублей в месяц и имеет право на стандартный вычет на ребёнка, то налог будет рассчитываться не от полной суммы, а от дохода, уменьшенного на размер вычета.
В России действует прогрессивная шкала ставок: чем выше годовой доход, тем выше ставка — от 13% до 22% в зависимости от уровня дохода. Отдельные виды доходов (дивиденды, выигрыши, доходы от ценных бумаг) могут облагаться по специальным правилам.
Кто удерживает и перечисляет налог
В большинстве случаев НДФЛ удерживает налоговый агент — работодатель или заказчик по договору ГПХ. Он сам рассчитывает налог, удерживает его из выплаты и перечисляет в бюджет. Работник получает сумму уже за вычетом налога.
Однако в некоторых ситуациях гражданин обязан самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог, подав декларацию 3-НДФЛ. Это касается, например:
- продажи имущества раньше минимального срока владения;
- получения дохода от сдачи жилья в аренду;
- выигрышей в лотереи;
- доходов от источников за пределами России.
Итак, НДФЛ считается от налоговой базы, совокупности облагаемых доходов физического лица, уменьшенных на положенные налоговые вычеты. В базу входят зарплата, отпускные, больничные, доходы от продажи имущества, дивиденды и другие поступления, не перечисленные в статье 217 НК РФ. Понимание того, от чего считается налог, помогает грамотно планировать свои финансы и пользоваться законными способами уменьшения налоговой нагрузки — прежде всего, налоговыми вычетами.