С вступлением в силу нового Налогового кодекса Республики Казахстан в 2026 году налоговое законодательство страны претерпело существенные изменения․ Государство продолжает курс на стимулирование инвестиций‚ развитие IT-сектора и поддержку социально уязвимых категорий населения через систему налоговых преференций․ В данной статье подробно разбираются основные механизмы освобождения от налогов‚ доступные для бизнеса и физических лиц на текущий момент․

Специальные правовые режимы для бизнеса

Наиболее существенные налоговые каникулы и сниженные ставки в Казахстане привязаны к деятельности на определенных территориях со специальным правовым режимом․ На 2026 год ключевыми из них остаются МФЦА‚ СЭЗ и Астана Хаб․

Международный финансовый центр «Астана» (МФЦА)

МФЦА создан для формирования привлекательной среды для инвесторов в сфере финансовых услуг․ Преференции распространяются исключительно на участников МФЦА‚ осуществляющих определенные виды финансовой деятельности (банковское дело‚ страхование‚ управление активами‚ финтех и др․)․

При соблюдении установленных критериев участники МФЦА вправе применять:

• Освобождение от корпоративного подоходного налога (КПН);
• Освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС);
• Освобождение от индивидуального подоходного налога (ИПН) для сотрудников-участников;
• Освобождение от налога на имущество и земельного налога․

Важно: В остальных случаях (если деятельность не входит в перечень приоритетных или критерии не соблюдаются) налогообложение осуществляется по общим правилам Налогового кодекса РК․

Специальные экономические зоны (СЭЗ)

На территории Казахстана функционирует 14 СЭЗ․ Каждая зона имеет свои приоритетные виды деятельности‚ определяемые целями создания зоны (промышленность‚ логистика‚ туризм‚ IT и др․)․

Общие налоговые преференции для участников СЭЗ (при выполнении условий):

• Уменьшение на 100% исчисленного КПН;
• Уменьшение на 100% налога на имущество;
• Уменьшение на 100% земельного налога и платы за пользование земельными участками․

Дополнительно: при соблюдении ряда условий реализация определенных товаров на территории СЭЗ подлежит обложению НДС по нулевой ставке (0%)․

Примеры специализации СЭЗ:

• СЭЗ «Парк инновационных технологий» (ПИТ)‚ г․ Алматы: фокус на IT-индустрии․ Участникам дополнительно предусмотрено уменьшение на 100% социального налога․
• СЭЗ «TURAN» (Туркестанская область): развитие туристского потенциала․
• Иные зоны: «Астана — Новый город»‚ «Хоргос — Восточные ворота»‚ «Павлодар»‚ «Актобе» и др․ (промышленно-логистический профиль)․

Международный технологический парк «Астана Хаб»

Это ключевой драйвер IT-экосистемы страны․ Режим «Астана Хаб» распространяется на IT-стартапы и технологические компании‚ прошедшие аккредитацию․

Для участников Астана Хаб установлены уникальные условия — фактическое «нулевое» налогообложение по ключевым налогам:

• КПН: уменьшение на 100% (ставка 0%);
• ИПН: 0% (для сотрудников-участников);
• НДС: 0%;
• Социальный налог: 0%․

Это делает Астана Хаб одной из самых привлекательных юрисдикций в Центральной Азии для запуска и масштабирования IT-бизнеса․

Льготы по налогу на имущество для физических лиц

Согласно информации Комитета государственных доходов (КГД МФ РК)‚ право на налоговые льготы по налогу на имущество имеют следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза;
• Герои Социалистического Труда;
• Лица‚ удостоенные званий «Халық Қаһарманы» (Народный Герой)‚ «Халық Қаһарманы» (до 1995 г․);
• Кавалеры орденов Славы трех степеней;
• Кавалеры орденов Трудовой Славы трех степеней;
• Инвалиды Великой Отечественной войны;
• Участники Великой Отечественной войны;
• Лица‚ приравненные к участникам ВОВ;
• Инвалиды по состоянию здоровья (I‚ II‚ III группы);
• Родители (супруги) погибших военнослужащих;
• Пенсионеры по возрасту (мужчины — 63 года‚ женщины, 58 лет, возрастные пороги могут меняться в рамках пенсионной реформы‚ уточняйте актуальные данные)․

Льгота обычно заключается в освобождении от налога на один объект недвижимости (квартиру‚ дом‚ гараж) на выбор налогоплательщика․

Ключевые изменения Налогового кодекса 2026 года

Новый Налоговый кодекс РК‚ вступивший в силу с 1 января 2026 года‚ систематизировал преференции и ввел новые правила учета и отчетности․ Основные акценты для предпринимателей:

1. Цифровизация: Обязательное использование электронных счетов-фактур (ЭСФ) и кассового оборудования для подтверждения права на льготы (в частности‚ НДС 0% в СЭЗ)․
2. Субстанция: Ужесточены требования к реальному присутствию бизнеса в зоне преференций (наличие офиса‚ штата‚ активов) для борьбы с «оболочечными» компаниями․
3. Единый налоговый платеж (ЕНП): Расширение применения ЕНП для упрощения расчетов с бюджетом‚ включая малый бизнес․
4. Трансфертное ценообразование: Усиленный контроль за сделками между связанными сторонами‚ в т․ч․ резидентами СЭЗ/МФЦА и нерезидентами․

Процедура получения и подтверждения права на льготы

Освобождение от налогов не происходит автоматически (за исключением некоторых категорий физлиц‚ где данные приходят из единых баз)․ Для бизнеса алгоритм следующий:

1. Регистрация/Аккредитация: Получение статуса участника МФЦА‚ СЭЗ или Астана Хаб у соответствующего оператора/управляющей компании․
2. Соблюдение условий: Ведение исключительно заявленной приоритетной деятельности‚ выполнение KPI (инвестиционные обязательства‚ штат‚ зарплатный фонд)․
3. Отчетность: Сдача налоговой декларации с применением соответствующих кодексов льгот (статьи Налогового кодекса) и приложений‚ подтверждающих выполнение условий․
4. Мониторинг: Регулярные проверки операторами зон и налоговыми органами соответствия критериям․

Риски и частые ошибки

• Нарушение профиля деятельности: Получение дохода от не приоритетной деятельности ведет к потере преференций со всего объема дохода или к доначислению налогов за прошлые периоды․
• Несоответствие KPI: Невыполнение инвестиционных обязательств или требований по кадрам (например‚ в Астана Хаб или ПИТ), основание для исключения из реестра участников․
• Неверное применение НДС 0%: В СЭЗ нулевая ставка применяется не ко всем операциям‚ а только к реализации товаров собственного производства/переработки․ Ошибки здесь влезают штрафы и пени․
• Игнорирование требований по субстанции: Формальная регистрация без реального бизнеса в зоне квалифицируется как налоговая уклонность․

Система налоговых льгот в Казахстане в 2026 году остается мощным инструментом государственной поддержки приоритетных секторов экономики (финтех‚ IT‚ промышленность‚ туризм) и социальной защиты граждан․ Однако доступ к преференциям жестко регламентирован: они предоставляются за конкретные обязательства и под строгий мониторинг․

Рекомендация: Перед регистрацией в специальной зоне или оформлением льготы для физлица обязательно проконсультируйтесь с профессиональными налоговыми консультантами или юристами (например‚ специалистами по корпоративному праву вроде команды Signum Law или аккредитованными консультантами операторов зон)‚ чтобы корректно спланировать налоговую модель и избежать санкций․

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией․ Законодательство РК находится в постоянном развитии; актуальные нормативные правовые акты необходимо проверять в официальных источниках (Адilet‚ сайт КГД МФ РК‚ операторы СЭЗ/МФЦА/Астана Хаб) на дату принятия решения․