Предпринимательская деятельность — это инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность. Каждый предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке, обязан уплачивать налоги в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В этой статье подробно рассмотрим основные виды налогов и систем налогообложения, применяемые к бизнесу в России.
Что такое налоговая нагрузка бизнеса
Налоговая нагрузка, это совокупность всех обязательных платежей, которые предприниматель или организация перечисляют в бюджет. Основная цель уплаты налогов — финансирование государственных расходов: здравоохранения, образования, обороны, социальной поддержки граждан и развития инфраструктуры.
Объектами налогообложения могут выступать:
- доходы от предпринимательской деятельности;
- прибыль организаций;
- имущество и активы;
- земельные участки и транспортные средства;
- операции с ценными бумагами;
- добыча полезных ископаемых.
Основные налоги, уплачиваемые предпринимателями
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения (ОСНО) уплачивают НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности. Ставка составляет 13%, а при превышении дохода в 5 миллионов рублей в год применяется повышенная ставка 15%. НДФЛ также уплачивают нотариусы, занимающиеся частной практикой, и другие лица, ведущие деятельность без образования юридического лица.
Налог на прибыль организаций
Юридические лица на общем режиме уплачивают налог на прибыль. Объект налогообложения — разница между доходами и расходами компании. Стандартная ставка налога на прибыль установлена Налоговым кодексом РФ и распределяется между федеральным и региональным бюджетами.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС — это косвенный налог, объектом налогообложения которого является стоимость товара, работы или услуги. Фактически налог включается в цену продукции и уплачивается конечным потребителем, а предприниматель выступает посредником между покупателем и государством. НДС обязаны платить организации и ИП на общей системе налогообложения.
Имущественные налоги
При наличии соответствующих объектов предприниматели уплачивают:
- налог на имущество — с недвижимости, используемой в бизнесе;
- земельный налог — принцип его взимания прост: чем больше земельных ресурсов используется, тем выше плата. Налогоплательщиками признаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи;
- транспортный налог — с зарегистрированных транспортных средств.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Уплачивается предприятиями, которые ведут добычу полезных ископаемых на территории России. Ставка зависит от вида добываемого сырья.
Специальные налоговые режимы
Для малого и среднего бизнеса государство предусмотрело упрощённые системы налогообложения, которые снижают налоговую нагрузку и упрощают отчётность.
Упрощённая система налогообложения (УСН)
«Упрощёнка» заменяет НДФЛ, налог на прибыль, НДС и налог на имущество одним налогом. Предприниматель выбирает один из двух вариантов:
- «Доходы» — ставка до 6% со всех поступлений;
- «Доходы минус расходы» — ставка до 15% с разницы между доходами и расходами.
На УСН действуют ограничения по видам деятельности: нельзя добывать полезные ископаемые, организовывать игорный бизнес и заниматься рядом других видов деятельности.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Патентная система разработана для ИП, оказывающих бытовые услуги населению. Предприниматель приобретает патент на определённый срок, стоимость которого заменяет уплату основных налогов. Размер платежа зависит от потенциально возможного дохода, установленного региональным законодательством.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Специальный режим для сельхозпроизводителей. Порядок применения ЕСХН прописан в главе 26.1 Налогового кодекса РФ. Налог рассчитывается по ставке 6% с разницы между доходами и расходами. Режим доступен тем, у кого доля дохода от сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%.
Налог на профессиональный доход (НПД)
Режим для самозанятых граждан и ИП без наёмных работников. Ставка составляет 4% при работе с физическими лицами и 6% — с юридическими лицами. Отчётность формируется автоматически через приложение «Мой налог».
Автоматизированная упрощённая система (АУСН)
Экспериментальный режим, при котором налог рассчитывается налоговой службой на основе данных банков и онлайн-касс. Предприниматель освобождается от сдачи деклараций.
Отдельные виды налогообложения
Некоторые виды бизнеса облагаются налогами по-особому. Например, в игорной деятельности налог рассчитывается по каждому объекту налогообложения отдельно: игровому столу, игровому автомату, пункту приёма ставок. Ранее применялся и вменённый налог (ЕНВД) — самый простой вид налога для предпринимателей, доходы которых сложно контролировать, однако с 2021 года этот режим отменён.
Как выбрать систему налогообложения
При выборе режима предпринимателю следует учитывать:
- вид деятельности и коды ОКВЭД;
- предполагаемый размер доходов и расходов;
- наличие наёмных работников;
- категорию клиентов (физические или юридические лица);
- региональные особенности законодательства.
Налоговая система России предлагает предпринимателям разнообразные режимы — от общей системы с НДФЛ, налогом на прибыль и НДС до специальных режимов: УСН, патента, ЕСХН и налога на профессиональный доход. Грамотный выбор системы налогообложения позволяет законно оптимизировать налоговую нагрузку, упростить ведение отчётности и направить больше ресурсов на развитие бизнеса. Перед регистрацией деятельности рекомендуется проконсультироваться со специалистом и изучить актуальные положения Налогового кодекса РФ;