Выбор системы налогообложения — одно из ключевых решений при открытии и ведении туристического бизнеса. От него зависит не только размер налоговой нагрузки, но и порядок ведения учета, сдачи отчетности и взаимодействия с контрагентами. В статье подробно разбираем актуальные на 2026 год режимы, специфику расчета туристического налога, НДС и страховых взносов для туроператоров и турагентств.

Основные системы налогообложения для турфирм

В Российской Федерации туристические компании (ИП и организации) могут применять следующие специальные и общие режимы:

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Наиболее популярный режим для СМСБ в сфере туризма. Существует два объекта налогообложения:

• УСН «Доходы» (6%): Налог платится со всех доходов турфирмы. Для турагентств, работающих по агентским договорам, доходом признается только агентское вознаграждение (комиссия), а не полная стоимость тура. Учет ведется в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) по кассовому методу.
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): Налоговая база формируется как разница между доходами и расходами, перечисленными в ст. 346.16 НК РФ. Важно: расходы учитываються только при их фактической оплате (кассовый метод) и наличии подтверждающих документов. В статистическую форму (раздел экономических показателей) заполняются все показатели полностью.

Лимит доходов: С 2025 года установлен повышенный лимит доходов для применения УСН (с учетом дефлятора). Превышение лимита ведет к потере права на режим с начала следующего квартала. Лимит рассчитывается исходя из доходов, участвующих в расчете единого налога (письмо ФНС от № СД-4-3/11815).

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Доступна с 2023 года. Особенности:

• Не нужно вести КУДиР и сдавать декларацию по УСН — налог рассчитывает ФНС автоматически на основании данных онлайн-касс и банковских счетов.
• Ставки: 6% (объект «Доходы») или 15% (объект «Доходы минус расходы»).
• Ограничения: нет наемных сотрудников (для ИП) / численность до 5 чел. (для организаций), доходы до 60 млн руб. в год, нет филиалов/представительств.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Применяется по умолчанию или при превышении лимитов по специальным режимам. Включает:

• Налог на прибыль (20% для организаций, 13/15% для ИП).
• НДС (20%, 10%, 0%).
• Имущественный налог (для организаций).

На ОСНО часто переходят крупные туроператоры, работающие с корпоративными клиентами, требующими выставление счетов с НДС.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Доступна только ИП без наемных сотрудников (или с числом сотрудников до 15 чел.). В туризме патент можно приобрести на вид деятельности «Деятельность туристических агентств и операторов» (Код 64.11.1 по КВЭД).

• Стоимость патента устанавливается субъектом РФ (потенциальный доход × 6%).
• Упрощенный учет: только книга учета доходов.
• Нельзя применять, если турфирма оформляет туры от своего имени (туроператорская деятельность с закупкой услуг), а не только посреднические услуги. Патент подходит для чистых турагентств.

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Подходит для индивидуальных туристических агентов (физлиц без статуса ИП) или ИП, работающих в одиночку.

• Ставки: 4% (работа с физлицами), 6% (работа с юрлицами/ИП).
• Лимит доходов: 2,4 млн руб. в год.
• Нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору.
• Оформление чеков через приложение «Мой налог».

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Важно: С ЕНВД отменен на федеральном уровне. Информация в интернете о его применении для агентств (ставка 15%) устарела и неактуальна для 2026 года. Не используйте этот режим.

Туристический налог (Глава 33.1 НК РФ)

С 2025 года введен федеральный туристический налог, заменивший курортный сбор (эксперимент завершен в 2024 г.).

Кто платит (Налогоплательщики):

Согласно ст. 418.2 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и ИП, оказывающие услуги временного проживания (гостиницы, санатории, базы отдыха, апартаменты, глэмпинги и т.д.).

Турагентства и туроператоры, не являющиеся владельцами фонда размещения, туристический налог НЕ платят. Они не признаются налогоплательщиками по данной главе НК РФ.

Ключевые правила расчета (на 2025–2026 гг.):

• Ставка: 1% от стоимости проживания (мин. 100 руб./сутки на человека). С 2026 года ставка может быть повышена субъектом РФ до 2% (макс.).
• Момент возникновения обязательства: Налог рассчитывается в тот налоговый период (квартал), когда был произведен полный расчет с клиентом за услугу проживания, исходя из ставки, действовавшей в этот период (письмо ФНС от № СД-4-3/14600).
• Предоплаты: По предоплатам, полученным до , перерасчет не производится. Новые правила применяются к операциям после .
• Льготные категории: Количество проживающих и их принадлежность к льготным категориям значения не имеют для расчета минимального налога (100 руб./сутки).

НДС в туризме: особенности 2025–2026 гг.

Специальная ставка 5% (ст. 164 НК РФ)

С для туроператоров (реализующих туристический продукт от своего имени) установлена сниженная ставка НДС 5% (калибровочный коэффициент 5/105).

• Применяется к реализации туристского продукта (пакетов туристических услуг).
• Не применяется к агентским вознаграждениям турагентств.
• Туроператор не имеет права на вычет НДС, представленного поставщиками услуг (гостиницы, перевозчики), входящими в состав турпродукта.

Агентские договоры

• Турагент (комиссионер/агент) облагает НДС (20% или 5% при упрощении) только свое вознаграждение (комиссию).
• Туроператор (принципал) облагает НДС полную стоимость тура по ставке 5% (если применяет спец. режим) или 20%/0% (на ОСНО).

Гранты на развитие туризма

Получение гранта (например, федерального) на развитие туризма на УСН («Доходы») не увеличивает налоговую базу УСН, так как гранты не относятся к доходам по ст. 346.15 НК РФ (статья Влад О.В., «Туристические и гостиничные услуги», 2021, №6). На ОСНО гранты, как правило, не облагаются НДС и включаются в непродажные доходы (без НДС).

Страховые взносы за сотрудников

Независимо от налогового режима (кроме НПД без сотрудников), турфирма — работодатель обязана платить взносы:

• 30% на доходы в пределах МРОТ (с 2025 г. — на превышение МРОТ применяется сниженная ставка 15% на пенсионное страхование, итого 30% -> 15% + 5,1% + 2,9% = 23% на превышение, но порядок расчета меняется ежегодно, нужно следить за изменениями ст. 425 НК РФ).
• Плательщики УСН/ПСН/АУСН имеют право уменьшать единый налог/патент на 100% (ИП без сотрудников) или 50% (ИП с сотрудниками/организации) уплаченных взносов за себя и сотрудников.

Бухгалтерский и налоговый учет: специфика агентского договора

Порядок отражения операций зависит от объекта УСН и типа договора (агентский / комиссионный / реализация от своего имени):

Важно: При заполнении федеральной статистической формы (утв. приказом Минэкономразвития от , в силу с ) в строках 104/105 указывается система налогообложения, которая должна совпадать с данными ФНС.

Чек-лист выбора режима для турфирмы в 2026 году

1. Турагент (посредник, агентский договор, нет своих отелей/транспорта):
   • Доход до 60 млн, нет сотрудников → АУСН 6% или ПСН (если регион выгодный).
   • Доход до 60 млн, есть сотрудники → АУСН 6% или УСН 6%.
   • Доход > 60 млн или много сотрудников → УСН 6% (лимит до ~260-300 млн с дефлятором) или УСН 15% (если расходы > 60% дохода).
   • Работа только с физлицами, доход < 2,4 млн, нет сотрудников → НПД 4%.
2. Туроператор (собирает тур от своего имени, закупает услуги):
   • Не может быть на ПСН и НПД.
   • Выгоден УСН 15% (расходы на закупку туров уменьшают базу).
   • Если работа с корп. клиентами (нужен НДС) → ОСНО с НДС 5% (спец. ставка для турпродукта).
   • Если собственник средств размещения (отель/база) → платит Туристический налог 1-2% + налог по выбранному режиму (УСН/ОСНО).

Отчетность и дедлайны (кратко)

• УСН / АУСН: Декларация по УСН — до 25 апреля (орг.) / 30 апреля (ИП) года, следующего за отчетным. Авансовые платежи — по кварталам до 28 числа месяца, следующего за кварталом. АУСН — платеж один раз в год до 28 февраля (ИП) / 28 марта (орг.) за прошлый год.
• ПСН: Декларации нет. Платеж: 1/3, до 90 дней от начала действия, 2/3 — до конца срока действия патента.
• НДС: Декларация — до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Платеж — равными долями за 3 месяца квартала.
• Туристический налог: Декларация — до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Платеж, в тот же срок.
• Взносы: Ежемесячно до 28 числа (ИП за себя — до 31 декабря / 1 июля). Отчетность РСВ — квартально до 25 числа.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется консультация с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом.