Налог на имущество физических лиц (НИФЛ) — один из важнейших элементов налоговой системы России, оказывающий влияние на бюджеты муниципалитетов и государства в целом․ В последние годы порядок его расчёта претерпел существенные изменения: теперь налог для владельцев квартир, домов, гаражей, дач и хозяйственных построек рассчитывается не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости объектов, которая максимально приближена к рыночной․
Что такое кадастровая стоимость
Кадастровая стоимость — это стоимость объекта недвижимости, установленная в результате государственной кадастровой оценки․ Она определяется независимыми оценщиками по методикам, утверждённым на государственном уровне, и учитывает:
- местоположение объекта (регион, район, инфраструктура);
- площадь и тип недвижимости;
- год постройки и материал стен;
- уровень цен на рынке недвижимости в конкретном населённом пункте․
Государственная кадастровая переоценка проводится регулярно: в городах федерального значения, таких как Москва, — один раз в два года, в остальных регионах — как правило, раз в три–пять лет․
Какое имущество облагается налогом
Налог на имущество физических лиц уплачивается собственниками следующих объектов:
- жилые дома и их части;
- квартиры и комнаты;
- гаражи и машино-места;
- объекты незавершённого строительства;
- единые недвижимые комплексы;
- хозяйственные постройки (сараи, бани) площадью более 50 кв․ м на садовых и дачных участках;
- иные здания, строения и сооружения․
Важно отметить, что налог уплачивают все собственники, включая несовершеннолетних детей (за них это делают законные представители — родители или опекуны)․
Налоговые ставки
Базовые ставки налога при расчёте от кадастровой стоимости установлены Налоговым кодексом РФ:
- 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест и хозпостроек;
- 0,5%, для прочих объектов;
- до 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей, а также для отдельных торговых и офисных объектов․
Муниципальные образования вправе уменьшать ставки вплоть до нуля или увеличивать их, но не более чем в три раза․
Налоговые вычеты
Законодательством предусмотрены вычеты, уменьшающие налоговую базу:
- для квартиры — кадастровая стоимость 20 кв․ м;
- для комнаты — 10 кв․ м;
- для жилого дома — 50 кв․ м;
- для единого недвижимого комплекса с жилым помещением — 1 млн рублей․
Вычет применяется автоматически к каждому объекту, подавать заявление для его получения не требуется․
Формула расчёта налога
Сумма налога определяется по формуле:
Налог = (Кадастровая стоимость − Налоговый вычет) × Доля в праве × Ставка
Расчёт производит налоговая инспекция, после чего направляет собственнику налоговое уведомление․ ФНС России ежегодно осуществляет массовую рассылку таких уведомлений, они доступны также в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС и через портал «Госуслуги»․
Сроки уплаты
Крайний срок уплаты имущественных налогов за прошедший год — 1 декабря текущего года․ Если эта дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день․ За несвоевременную уплату начисляются пени․
Льготы
От уплаты налога освобождаются отдельные категории граждан, в т․ч․:
- пенсионеры;
- инвалиды I и II групп;
- ветераны и участники боевых действий;
- члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца;
- иные категории, предусмотренные статьёй 407 НК РФ․
Льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика․
Как оспорить кадастровую стоимость
Если собственник считает кадастровую стоимость завышенной, он вправе её оспорить:
- подать заявление в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Росреестре;
- обратиться в суд с административным исковым заявлением․
К основанию для пересмотра относятся недостоверные сведения об объекте, использованные при оценке, либо установление рыночной стоимости ниже кадастровой․ Конституционный суд РФ неоднократно защищал права граждан в вопросах определения налоговой базы, указывая на недопустимость чрезмерного налогового бремени․
Переход на расчёт налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости сделал налогообложение более справедливым и прозрачным, поскольку налоговая база стала приближена к реальной рыночной цене недвижимости․ Собственникам рекомендуется регулярно проверять кадастровую стоимость своих объектов на сайте Росреестра, следить за налоговыми уведомлениями и своевременно пользоваться положенными вычетами и льготами․