Земельный налог относится к местным налогам и уплачивается всеми владельцами земельных участков. Однако государство предусматривает специальные льготы для граждан с инвалидностью. В этой статье подробно разберём, какие послабления положены инвалидам 1, 2 и 3 группы, как оформить льготу и как рассчитывается налог.

Кто обязан платить земельный налог

Земельный налог уплачивают физические лица, которым земельный участок принадлежит на праве:

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости участка, а ставки устанавливаются местными органами власти (но не выше пределов, установленных Налоговым кодексом РФ — как правило, 0,3% для участков ИЖС, ЛПХ, садоводства и 1,5% для прочих земель).

Федеральная льгота для инвалидов: вычет «6 соток»

Главная федеральная льгота закреплена в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) площади земельного участка для следующих категорий граждан:

• инвалидов I и II групп;
• инвалидов с детства;
• детей-инвалидов;
• ветеранов и инвалидов боевых действий;
• пенсионеров и предпенсионеров;
• ряда других льготных категорий (чернобыльцев, Героев России и СССР и др.).

Это означает, что если участок инвалида I или II группы имеет площадь 6 соток или меньше, земельный налог фактически не уплачивается — налоговая база становится равной нулю. Если участок больше, налог начисляется только на площадь, превышающую 600 кв. м.

Важно: льгота применяется только в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Если у инвалида несколько участков, необходимо подать в налоговый орган уведомление о выбранном участке. Если уведомление не подано, вычет применяется к участку с максимальной суммой налога.

Льготы для инвалидов III группы

На федеральном уровне вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м для инвалидов III группы напрямую не предусмотрен (за исключением случаев, когда они относятся к иным льготным категориям, например являются пенсионерами). Однако, поскольку земельный налог является местным, законодательные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные льготы (статья 387 НК РФ), в т.ч.:

• полное освобождение от уплаты налога;
• уменьшение налоговой базы;
• пониженные налоговые ставки.

Поэтому инвалидам III группы (а также I и II групп — для получения дополнительных преференций) следует уточнить перечень местных льгот в налоговой инспекции по месту нахождения участка или на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Как оформить льготу

Льгота носит заявительный характер. Для её получения необходимо:

1. Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в любую налоговую инспекцию. Это можно сделать:
   • лично;
   • через МФЦ;
   • через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
   • почтой.
2. Приложить подтверждающие документы — справку об инвалидности (или выписку из акта освидетельствования МСЭ). Если документы не приложены, налоговый орган самостоятельно запросит сведения у соответствующих ведомств.
3. При наличии нескольких участков — подать уведомление о выбранном участке (до 31 декабря года, начиная с которого применяется льгота).

Заявление можно подать в любое время — льгота будет применена с учётом срока давности (перерасчёт возможен не более чем за три года).

Пример расчёта налога с учётом льготы

Допустим, инвалид II группы владеет участком площадью 10 соток (1000 кв. м) кадастровой стоимостью 1 500 000 рублей. Ставка налога — 0,3%.

• Кадастровая стоимость 1 кв. м: 1 500 000 / 1000 = 1500 руб.
• Вычет: 600 кв. м × 1500 руб. = 900 000 руб.
• Налоговая база: 1 500 000 − 900 000 = 600 000 руб.
• Сумма налога: 600 000 × 0,3% = 1800 рублей в год.

Без льготы налог составил бы 4500 рублей.

Сроки уплаты

Земельный налог для физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уведомление направляется налоговым органом почтой или размещается в Личном кабинете налогоплательщика.

Полезные рекомендации

• Проверяйте начисления в Личном кабинете ФНС — там видно, применена ли льгота.
• Если льгота не учтена, подайте заявление и обратитесь в инспекцию за перерасчётом.
• Уточняйте местные льготы — в ряде муниципалитетов инвалиды полностью освобождаются от земельного налога.
• Сохраняйте документы, подтверждающие инвалидность, и своевременно обновляйте сведения при переосвидетельствовании.

Инвалиды I и II группы, инвалиды с детства и дети-инвалиды имеют право на федеральный вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. м одного участка. Инвалиды III группы могут рассчитывать на региональные и местные льготы. Для реализации права на льготу достаточно подать заявление в налоговый орган — это позволит существенно снизить налоговую нагрузку или полностью освободиться от уплаты налога.