С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) процедура уплаты пеней, штрафов и процентов кардинально изменилась․ Налогоплательщикам больше не нужно готовить отдельные платежки с разными КБК для каждого вида задолженности․ Тем не менее, понимание правил заполнения платежного поручения остается критически важным для правильного зачисления средств и избежания ошибок, приводящих к необходимости подачи пояснений в ФНС․

Общая концепция: ЕНП как основной способ погашения задолженностей

С 2023 года действует принцип «одной платежки»․ Компании и ИП перечисляют деньги на свой ЕНС в ФНС России (Единый налоговый платеж, ЕНП)․ С этого счета налоговый орган самостоятельно списывает средства на погашение текущих налогов, авансовых платежей, страховых взносов, а также пеней, штрафов и процентов в установленном законом порядке очередности (ст․ 78 НК РФ)․

Важно: Согласно актуальным разъяснениям Минфина и ФНС, отдельное платежное поручение специально на пени при пополнении ЕНС не требуется․ Вы просто пополняете баланс ЕНС․ Налоговая сама спишет пени, если они есть, в порядке очередности погашения․

Когда все же нужно оформлять платежное поручение с указанием пени?

Несмотря на общий принцип ЕНП, есть ситуации, когда платежное поручение заполняется с детализацией по пене (например, уплата по требованию налогового органа, погашение задолженности по результатам камеральной/выездной проверки, если платеж идет «в обход» ЕНС или для идентификации конкретного платежа):

• Уплата по требованию ФНС (п․ 3 ст․ 69 НК РФ) — платеж должен быть идентифицирован по УИН․
• Погашение задолженности по решению по результатам проверки (п․ 2 ст․ 69 НК РФ)․
• Платежи, не вошедшие в состав ЕНП (например, госпошлины, некоторые административные штрафы, платежи в бюджеты госвнебюджетных фондов до полного перехода на ЕНС, хотя с 2023 г․ взносы тоже в ЕНП)․
• Исправление ошибок в ранее перечисленных платежах (уточнение КБК, ОКТМО, периода)․

Регламентирование: Приказ Минфина № 107н

Порядок заполнения платежных поручений регламентируется Приказом Минфина России от № 107н (в ред․ от 2024–2026 гг․)․ Данный приказ устанавливает единые правила для всех видов перечислений: налогов, взносов, пени, штрафов, процентов․

Ключевое правило: Порядок заполнения полей страховых взносов и налоговых платежей (включая пени) един для всех видов перечислений с расчетного счета через банк․

Заполнение реквизитов платежного поручения (актуально на 2025–2026 гг․)

Ниже приведен разбор ключевых полей для платежа, связанного с погашением пени (в т;ч․ при уплате ЕНП или по требованию)․

Поле 104 — КБК (Код бюджетной классификации)

• При пополнении ЕНС (ЕНП): Указывается единый КБК 182 1 01 00000 01 1000 110 (КБК для ЕНП)․ В этом случае детализация по видам налогов и пени в платежке не нужна․
• При уплате по требованию/решению вне ЕНП (исключительные случаи): Раньше использовался КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 (пени по налогам и сборам)․ Внимание: С 2023 года и особенно с изменениями 2026 года, использование старых КБК для пени при стандартной схеме недопустимо — платеж уйдет в «висяки»․ Всегда уточняйте актуальный КБК в личном кабинете налогоплательщика или на сайте ФНС․

Поле 105 — ОКТМО

• Указывается код ОКТМО в соответствии с территориальным принципом (обычно код МО/города, где состоит налогоплательщик)․
• При уплате ЕНП: 0 (ноль) или код субъекта РФ (по актуальным разъяснениям Минфина для ЕНП часто проставляют 0, но банк может требовать код региона)․
• При уплате по требованию: ОКТМО из требования․

Поле 106 — Основание платежа

• ТП — текущий платеж (ЕНП, текущие налоги, пени, списываемые ФНС автоматически)․
• ТР — уплата по требованию налогового органа․
• ОТ — уплата по решению по результатам проверки․
• ПН, пени (используется реже, в основном для старых схем или уточнений)․

Поле 107 — Налоговый период / Код документа / Дата

Формат: ГГГГ․ММ․ДД или код периода (например, МС․09․2024, КВ․03․2024, ГД․00․2024)․

• Для ЕНП: ГД․00․ГГГГ (год)․
• Для пени по требованию: Период, за который начислены пени (например, МС․05․2024)․

Поле 108 — Номер документа / Дата

• При основании ТР: Обязательно указывается УИН (Уникальный идентификатор начисления) из требования ФНС․ Без УИН платеж не будет зачтен в счет погашения конкретного требования․
• При основании ОТ: Номер и дата решения по результатам проверки․
• При основании ТП (ЕНП): 0 (ноль);

Поле 109 — Вид платежа

• 0 — электронный (стандарт для клиент-банка)․
• 1, бумажный (через кассу банка)․

Поле 110, Назначение платежа

Самое важное поле для идентификации․ Заполняется в свободной форме, но со строгой структурой․

Пример для ЕНП (пополнение счета):

Единый налоговый платеж․ ИНН ### КПП 770101001

Пример для уплаты пени по требованию (ТР):

Уплата пени по требованию № 123456789 от ․ НДФЛ за 2023 год․ ИНН ### КПП 770101001․ УИН 1234567890123

Пример для погашения пени по решению проверки (ОТ):

Уплата пени по решению по результатам выездной проверки № 98765 от ․ Страховые взносы за 2022 год․ ИНН ### КПП 770101001

Обязательные атрибуты в назначении: ИНН (КПП для орг), вид налога/взноса, период, основание (требование/решение), УИН (если есть)․

Особенности уплаты пени по страховым взносам

С 2023 года страховые взносы и пени по ним также перечисляются через ЕНС (ЕНП)․ Отдельные КБК для пени по взносам (как было раньше: 392․․․, 393․․․) не используются при стандартной схеме․

• Пени по взносам списываются ФНС автоматически с баланса ЕНС после начисления взносов;
• Если пришло требование по пени на взносы — оплачивается через ЕНП (пополнение счета) или по УИН из требования (основание ТР)․

Частые ошибки и как их избежать

1. Использование старых КБК․ Ввод кодов вроде 182 01 06 12 01 01 0000 510 вместо единого КБК ЕНП приводит к тому, что деньги не зачислятся на ЕНС, а «зависнут» в бюджете․ Вернуть их сложно (нужно писать заявление на уточнение/возврат)․
2. Отсутствие УИН при оплате по требованию (ТР)․ Без УИН ФНС не может автоматически сопоставить платеж с требованием․ Платеж зависнет на неопознанках․
3. Неверное основание платежа (поле 106)․ Поставили «ТП» вместо «ТР» при оплате по требованию — автоматика не сработает․
4. Ошибки в ИНН/КПП․ Даже при ЕНП ошибка в ИНН приведет к зачислению на чужой счет․ Проверяйте по карточке налогоплательщика․
5. Разбивка одной суммы на несколько поручений без необходимости․ Для ЕНП достаточно одной платежки на общую сумму пополнения․

Автоматизация и сервисы

Современные сервисы бухгалтерии (Эльба, Мое Дело, Контур, 1С и др․) и личный кабинет налогоплательщика (lkfl2․nalog․ru для ИП, lkul․nalog․ru для юрлиц) формируют платежные поручения автоматически:

• При пополнении ЕНС — генерируют платежку с единым КБК, нулевым УИН и основанием ТП․
• При получении требования в «Письмах» — формируют платежку с основанием ТР, подставляют УИН, правильный КБК (ЕНП) и назначение․
• Рекомендуется пользоваться именно автоматическим формированием, чтобы исключить человеческий фактор․

Изменения с 1 апреля 2026 года (согласно актуальной информации)

Минфин существенно упростил порядок заполнения платежных поручений на уплату ЕНП․ На 2026 год ключевые моменты:

• Достаточно указать ИНН (и КПП для организаций) плательщика․
• КБК — только единый (182 1 01 00000 01 1000 110)․
• ОКТМО, 0 (ноль) для ЕНП․
• Основание — ТП․
• Период — ГД․00․2026․
• Номер документа — 0․
• Назначение — «Единый налоговый платеж․ ИНН․․․ КПП․․․»․

Никаких уведомлений и заявлений при уплате пени подавать не надо — все происходит автоматически в системе ЕНС при наличии положительного баланса․

Алгоритм действий при обнаружении пени

1. Заходите в Личный кабинет налогоплательщика → раздел «ЕНС» → «Начисления» или «Требования»․
2. Проверяете сумму пени и период начисления․
3. Если пени начислены автоматически (просрочка платежа) — просто пополняете ЕНС на сумму задолженности + пени (платежка ЕНП, основание ТП)․
4. Если пришло официальное Требование (форма № ТР) — нажимаете «Оплатить» в ЛК или формируете платежку с основанием ТР и УИН из требования․
5. Отправляете платежку через банк-клиент․
6. Проверяете зачисление в ЛК через 1–3 рабочих дня (баланс ЕНС должен уменьшиться, задолженность — погаситься)․

Резюме

В 2025–2026 годах оплата пеней по налогам и взносам максимально упрощена за счет механизма Единого налогового платежа (ЕНП)․ Основная задача налогоплательщика — своевременно пополнять Единый налоговый счет (ЕНС) одной платежкой с правильными реквизитами (Единый КБК, Основание ТП, ИНН, 0 в поле УИН/Номер документа)․

Отдельные платежные поручения с детализацией по пени (КБК вида 182 01 06․․․, основание ПН/ТР) нужны только в исключительных случаях: уплата строго по УИН из требования ФНС или по решению проверки, если вы хотите погасить конкретный документ, не дожидаясь автоматического списания по очередности․ В любом случае, использование Личного кабинета ФНС и автоматической генерации платежек в бухгалтерских сервисах — залог отсутствия ошибок и проблем с зачислением․

Статья подготовлена на основе нормативных актов РФ (НК РФ, Приказ Минфина № 107н), разъяснений ФНС России и актуальной практики заполнения платежных поручений на 2025–2026 годы․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обращаться к профессиональным бухгалтерам или в консультационный центр ФНС․