Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» (ставка 6%) остается одним из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших организаций․ Главное преимущество — простота расчета: налоговая база формируется по кассовому методу (фактически полученные деньги), а расходы не учитываются․ Однако именно своевременность и правильность уплаты авансовых платежей и итогового налога являються критически важными для избежания штрафов и пени;

В статье подробно разбираем актуальные на 29 сентября 2026 года сроки уплаты, правила расчета с учетом уменьшения на страховые взносы, а также порядок сдачи декларации․

Ключевые сроки уплаты налога УСН «Доходы» на 2025–2026 годы

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст․ 346․21), налоговые периоды по УСН — это год, а отчетные периоды — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев․ ИП и организации обязаны вносить авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода и итоговый налог по итогам года․

Сроки уплаты авансовых платежей за 2025 год (текущий налоговый период)

Авансовые платежи вносятся не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом․ Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день․

• За 1 квартал 2025 г․: до 25 апреля 2025 г․
• За полугодие (6 месяцев) 2025 г․: до 25 июля 2025 г․
• За 9 месяцев 2025 г․: до 27 октября 2025 г․ (25 октября — суббота)․

Сроки уплаты итогового налога за 2025 год

• Для ИП: не позднее 27 апреля 2026 г․ (25 апреля 2026 г․ — суббота)․
• Для организаций: не позднее 30 марта 2026 г․

Сроки сдачи декларации по УСН за 2025 год

• Организации: до 30 марта 2026 г․
• ИП: до 27 апреля 2026 г․

> Важно: С 2023 года декларация по УСН сдается только в электронном виде (через личный кабинет налогоплательщика, оператора ЭДО или специализированные сервисы)․ Бумажный вариант не принимается․

Расчет налога: формула и уменьшение на страховые взносы

Базовая формула налога по объекту «Доходы» выглядит так:

Налог = (Доходы за период × 6%) − Страховые взносы, оплаченные за этот период

Правила уменьшения налога страховыми взносами (для ИП без наемных работников)

ИП на УСН «Доходы» без сотрудников имеют право уменьшить налог (как авансовые платежи, так и итоговый) на 100% уплаченных за себя фиксированных страховых взносов (пенсионный + медицинский ОМС)․

Размеры фиксированных взносов за 2025 год (оплачиваемых в 2025 году за 2025 год):

• Пенсионный взнос: 50 798,88 руб․ (база: МРОТ × 12 × 22%)
• Медицинский взнос (ОМС): 11 380,80 руб․ (база: МРОТ × 12 × 5,1%)

Дополнительный пенсионный взнос 1%: Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб․, доплачивается 1% с суммы превышения․ Этот взнос также уменьшает налог УСН (в пределах 50% от налога для ИП с сотрудниками и 100% для ИП без сотрудников)․ Срок уплаты 1% — до 1 июля 2026 г․ (за 2025 год)․

Правила уменьшения для ИП с наемными работниками и организаций

Если у ИП есть сотрудники или налогоплательщиком является организация, налог можно уменьшить на сумму уплаченных взносов за сотрудников и за себя (фиксированную часть), но не более чем на 50% от исчисленного налога (дохода × 6%)․

Пример расчета авансового платежа за 1 квартал 2025 г․ (ИП без сотрудников)

1. Доход за январь–март 2025 г․: 1 000 000 руб․
2. Налог исчисленный: 1 000 000 × 6% = 60 000 руб․
3. Уплаченные взносы за себя за 1 квартал (например, оплачены полностью фиксированная часть 62 179,68 руб․ в марте): 62 179,68 руб․
4. Налог к уплате: 60 000 − 62 179,68 = 0 руб; (не может быть отрицательным, излишек переносится на следующие периоды)․

Порядок оплаты: КБК и реквизиты платежа в 2025–2026 годах

С 2023 года введен Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)․ Все налоги, сборы, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом на счет ЕНС в Федеральном казне․

Основные реквизиты платежного поручения (для пополнения ЕНС):

• Получатель: Федеральное казенное учреждение «Казначейство России» (г; Москва)
• ИНН получателя: ###
• КПП получателя: 772701001
• БИК банка: 044525225 (Банк России, ГУ по ЦФО)
• Счет №: 40102###0059 (Казначейство России)
• КБК (Код по бюджетной классификации): 1###61110160 (Единый налоговый платеж — ЕНП)
• ОКТМО: Код по месту налоговой регистрации (ИП, по месту жительства, орг․ — по месту нахождения)․
• Основание платежа: ЕНП (Единый налоговый платеж)
• Налоговый период: ГД․00․2025 (для итогового налога за 2025 год) или КВ․01․2025 / ПЛ․01․2025 / ДВ․01․2025 (для авансовых платежей — при пополнении ЕНС чаще указывают просто год ГД․00․2025, распределение произойдет автоматически при сдаче отчетности)․
• Вид платежа: НС (Налог/сбор)

> Совет: При пополнении ЕНС не обязательно указывать конкретный КБК налога (УСН) или период авансового платежа․ Достаточно перечислить деньги на ЕНС с КБК 1###61110160 и видом платежа «НС»․ Налоговая сама спишет средства при получении декларации или уведомления․ Однако для прозрачности многие бухгалтеры рекомендуют в назначении платежа писать: «Пополнение ЕНС на уплату авансового платежа по УСН за 1 квартал 2025 г․»․

Сдача декларации по УСН за 2025 год: нюансы 2026 года

Срок сдачи для ИП — 27 апреля 2026 года․ Декларация сдается по форме, утвержденной приказом ФНС от № ЕД-7-3/75@ (или более новой редакции, актуальной на момент сдачи)․

Что нужно учесть при заполнении:

• Раздел 1․1 (для ИП без сотрудников): Указываются доходы, исчисленный налог (6%), сумма уменьшения на взносы (строки 030, 040)․ Важно: взносы учитываются по кассовому методу (когда реально ушли деньги из кассы/счета)․
• Раздел 2 (для ИП с сотрудниками и организаций): Заполняется с учетом лимита 50%․
• Корректирующие декларации: Если вы обнаружили ошибку в уже сданной декларации (например, забыли учесть доход или взнос), сдавайте корректирующую с признаком исправления «1» (позже, «2» и т․д․) до истечения срока сдачи или после (тогда возможна пени, но штраф за несдачу не наложат, если сдали до проверки)․

Частые ошибки и риски

1. Оплата взносов после 31 декабря․ Взносы за 2025 год должны быть оплачены (деньги списаны с счета) не позднее 31 декабря 2025 г․, чтобы уменьшить налог за 2025 год․ Оплата в январе 2026 г․ пойдет на уменьшение налога за 2026 год․
2. Игнорирование 1% взноса за высокий доход․ Если доход > 300 000 руб․, 1% обязателен к уплате до 1 июля следующего года․ Его тоже можно зачесть в уменьшение налога (в декларации за год, в котором он уплачен)․
3. Несвоевременное пополнение ЕНС․ Даже если декларация сдана вовремя, но на ЕНС к сроку уплаты (25-е число) денег нет, начисляется пения за каждый день просрочки․
4. Ошибка в ОКТМО․ Указание неверного кода ОКТМО приводит к тому, что платеж «зависает» в ФК и не зачисляется на ЕНС вовремя․

Планирование на 2026 год (текущий период)

На момент написания статьи (сентябрь 2026 г;) мы находимся в отчетном периоде 9 месяцев 2026 года․

• Срок уплаты авансового платежа за 9 месяцев 2026 г․: 26 октября 2026 г․ (25 октября — воскресенье)․
• Проверьте остатки на ЕНС заранее․ Пополните счет за 3–5 банковских дней до дедлайна, чтобы исключить технические задержки․
• Оцените прогнозный доход за год․ Если он превысит 300 000 руб․, закладывайте в бюджет доплату 1% к взносам за себя (срок уплаты 1% за 2026 год — 1 июля 2027 г․)․

Соблюдение сроков уплаты авансовых платежей (25-е число после квартала/полугодия/9 месяцев) и итогового налога (27 апреля для ИП, 30 марта для орг․) — основа спокойной работы на УСН «Доходы»․ Ключевой инструмент оптимизации — своевременная оплата страховых взносов за себя (100% уменьшения для ИП без сотрудников) и за персонал (в пределах 50%)․ Использование ЕНС упростило процедуру: достаточно держать на едином счете положительный баланс и сдавать отчетность в срок․

Рекомендация: Ведите реестр доходов (КУДиР) актуально, сверяйте его с банковскими выписками ежемесячно, и за 2–3 недели до дедлайна авансового платежа рассчитывайте предварительную сумму налога для пополнения ЕНС․