Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С введением с 1 января 2025 года прогрессивной шкалы ставок НДФЛ (Федеральный закон от № 389-ФЗ) многие налогоплательщики столкнулись с увеличением суммы итогового налога к уплате․ В связи с этим актуальность вопроса о возможности оплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) частями значительно выросла․ В данной статье подробно разберем правовые основания‚ процедуру и нюансы дробления платежей через Единый налоговый счет (ЕНС)‚ а также оформление официальной рассрочки и отсрочки по Налоговому кодексу РФ․

Кто и когда должен платить НДФЛ самостоятельно?

Большинство налогоплательщиков (наемные работники) не думают об оплате налога — это делает налоговый агент (работодатель‚ брокер‚ нотариус‚ организатор лотереи и др․)‚ удерживая НДФЛ при каждой выплате․ Однако физическое лицо обязано рассчитать и уплатить налог самостоятельно в следующих основных случаях:

Продажа имущества‚ находившемся в собственности менее минимального срока владения (3 или 5 лет)․
Получение дохода от сдачи имущества в аренду (если нет договора с налоговым агентом)․
Доходы от процентов по банковским вкладам и счетам‚ превышающие необлагаемый лимит (в 2026 году за 2025 год лимит рассчитывается по максимальной ключевой ставке ЦБ РФ на 1 число каждого месяца 2025 года)․
Выигрыши в лотереях‚ ставках (букмекеры удерживают НДФЛ только при выигрыше свыше 15 000 руб․‚ разницу до полной ставки платит сам налогоплательщик)․
Доходы от операций с ценными бумагами (если брокер не удержал налог полностью‚ например‚ при переносе активов между счетами)․
Получение доходов от источников за рубежом․
Деятельность нотариусов‚ адвокатов‚ ИП на общем режиме (в части НДФЛ с доходов‚ не связанных с ПСН/УСН/ЕСХН/НПД)․

Важно: Для этих доходов необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года‚ следующего за налоговым периодом‚ а налог уплатить — не позднее 15 июля того же года․

Сроки уплаты НДФЛ за 2025 год (текущая кампания 2026 года)

Согласно ст․ 228 НК РФ‚ крайний срок уплаты НДФЛ за 2025 год, 15 июля 2026 года․

Сдача декларации 3-НДФЛ: до 30 апреля 2026 г․ (в 2026 г․ 30 апреля выпадает на четверг‚ переноса на рабочий день не предусмотрено‚ срок строгий)․
Оплата налога: до 15 июля 2026 г․ включительно․

С 16 июля 2026 года за каждый день просрочки начнут начисляться пени (ст․ 75 НК РФ)․

Прогрессивные ставки НДФЛ (актуальные для расчета за 2025 год)

Повышенные ставки применяются не ко всей сумме дохода‚ а только к той части‚ которая превышает установленный порог (ступенчатая шкала):

13%, для части годового совокупного дохода до 2‚4 млн руб․ включительно․
15% — для части дохода от 2‚4 млн до 5 млн руб․ включительно․
18% — для части дохода от 5 млн до 20 млн руб․ включительно․
20%, для части дохода от 20 млн до 50 млн руб․ включительно․
22% — для части дохода свыше 50 млн руб․

Примечание: Доходы по вкладам‚ дивиденды‚ выигрыши и доходы от продажи имущества (с владением менее мин․ срока) суммируются в общую налоговую базу по ставкам 13–22%․ Доходы от продажи имущества с владением более мин․ срока‚ налоговые вычеты, не облагаются․

Оплата частями через Единый налоговый счет (ЕНС) — основной механизм

С 2023 года все налоги физических лиц уплачиваются через Единый налоговый счет (ЕНС)․ Это означает‚ что вы просто пополняете свой «виртуальный кошелек» в ФНС‚ а служба сама распределяет средства по налогам (НДФЛ‚ имущественный‚ транспортный‚ земельный) в порядке очередности (сначала пени‚ штрафы‚ потом налоги по срокам платежа)․

Можно ли платить НДФЛ частями через ЕНС?

Да‚ прямое запрета на дробление платежа нет․ Вы можете перечислять деньги на ЕНС хоть каждый день‚ хоть по 100 рублей․ Главное условие: к 15 июля 2026 года на счете должно быть достаточно средств для полного погашения начисленного налога․

Преимущества оплаты частями через ЕНС:

Гибкость: можно распределить нагрузку на бюджет на несколько месяцев (например‚ платить равными частями с января по июль)․
Отсутствие бюрократии: не нужно писать заявления в ФНС‚ ждать решения‚ предоставлять справки о доходах․
Автоматическое зачет: ФНС зачтет средства в день начисления налога (после сдачи декларации) или в день платежа‚ если налог уже начислен․
Нет пени при соблюдении итогового срока: если к 15 июля сумма на ЕНС покроет долг‚ пени не начислятся․

Как пополнить ЕНС частями:

Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте lkfl2․nalog․ru или приложении «Налоги ФНС России» (кнопка «Пополнить ЕНС»)․ Можно привязать карту для автопополнения или платить вручную․
Через Госуслуги (раздел «Платежи» -> «Налоги и сборы» -> «Пополнение ЕНС»)․
Через банковское приложение (обычно в разделе «Государственные платежи» / «Налоги» -> «Единый налоговый счет»)․
Через терминал/кассу банка по реквизитам ФНС (БИК 044525225‚ счет 40102###0059‚ КБК 1###61110160‚ ОКТМО своего налогового органа)․

Официальная рассрочка и отсрочка платежа (ст․ 64 НК РФ)

Если вы понимаете‚ что не сможете накопить полную сумму к 15 июля‚ можно оформить рассрочку (разбивку на платежи с новыми сроками) или отсрочку (перенос срока единовременной оплаты) на основании ст․ 64 НК РФ․ Это юридически закрепленный механизм‚ а не просто добровольное дробление․

Основания для предоставления:

Тяжелое материальное положение налогоплательщика (потеря работы‚ тяжелая болезнь‚ стихийное бедствие‚ иждивенцы и т․д․)․
Невозможность уплаты в установленный срок по иным уважительным причинам․

Сроки рассрочки/отсрочки:

Максимальный срок — до 3 лет (в исключительных случаях до 5 лет по решению вышестоящего органа)․ Обычно предоставляют на 6–12 месяцев․

Процедура оформления:

Подать заявление в налоговый орган по месту регистрации (можно через ЛК ФНС‚ Госуслуги‚ почту или лично)․
Приложить документы‚ подтверждающие тяжелое материальное положение (справка 2-НДФЛ/выписка с работы о зарплате‚ медицинские справки/чеки за лечение‚ акт о стихийном бедствии‚ решение суда об алиментах‚ справка о составе семьи и т․д․)․
Налоговый орган рассматривает заявление в течение 10 рабочих дней и принимает мотивированное решение․

Последствия одобрения:

Пени за период действия рассрочки/отсрочки не начисляются (п․ 4 ст․ 64 НК РФ)․
Если платеж по графику рассрочки не внесен в срок, рассрочка отменяется‚ пени начисляются со дня первоначального нарушения срока (16 июля)․

Пени за просрочку оплаты (ст․ 75 НК РФ)

Если вы не уложились в 15 июля и не оформили рассрочку:

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки‚ начиная с 16 июля и до дня фактической оплаты включительно․
Ставка пени = 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ‚ действующей в день просрочки․
Например‚ при ключевой ставке 18% годовых: суточная ставка = 0‚06%․ За 100 000 руб․ долга пени составят 60 руб․ в сутки․

Важно: Пени начисляются автоматически ФНС․ Их также придется оплатить через ЕНС․

Особенности оплаты налога с доходов по вкладам за 2025 год

В 2026 году россияне третий раз платят налог на доход по вкладам (за 2023‚ 2024‚ 2025 гг․)․

Налоговый агентом по вкладам выступает ФНС (не банк)․ Банки передают данные о процентах до 1 февраля․
ФНС рассчитывает налог автоматически и присылает уведомление (в ЛК‚ на Госуслугах‚ почтой) не позднее 1 ноября 2026 года (но для зачисления на ЕНС к 15 июля нужно опираться на расчет из декларации 3-НДФЛ или предварительный расчет)․
Необлагаемый лимит за 2025 год = 1 млн руб․ × максимальная ключевая ставка ЦБ на 1 число каждого месяца 2025 года․ Точная сумма лимита будет известна в 2026 году (ориентировочно 160–200 тыс․ руб․)․
Этот налог также можно оплатить частями через ЕНС к 15 июля 2026 г․

Оплата налога за несовершеннолетних детей

Согласно п․ 1 ст․ 227 НК РФ и письму Минфина от ‚ если ребенок до 18 лет получил доход (продажа доли квартиры‚ проценты по вкладу ребенка‚ дивиденды)‚ налог уплачивает родитель (законный представитель) от имени ребенка․

Декларацию 3-НДФЛ подписывает родитель․
Платеж идет с ЕНС родителя (указав в платеже/ЛК‚ что платит за ребенка‚ или просто имея положительный баланс на своем ЕНС — ФНС зачтет по ИНН ребенка при наличии начисления)․
Родитель может пользоваться всеми описанными способами: дробление через ЕНС‚ рассрочка по ст․ 64 НК РФ․

Практический алгоритм действий: как заплатить НДФЛ частями без рисков

Рассчитайте предварительную сумму․ Используйте калькулятор в ЛК ФНС‚ на сайте nalog․gov․ru или сервисы вроде «Налог-Просто»․ Учтите все доходы и вычеты (имущественный‚ социальный‚ стандартный на детей)․
Сдайте декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2026 г․ Это фиксирует вашу налоговую базу и сумму к уплате․ Без декларации ФНС не начсет налог (кроме вкладов)‚ но штраф за несдачу (мин․ 1000 руб․) набежит автоматически․
Определите стратегию оплаты:
- Вариант А (Самостоятельно через ЕНС): Разбейте сумму на 3–6 платежей (например‚ апрель‚ май‚ июнь‚ июль)․ Пополняйте ЕНС заранее․ Контролируйте баланс в ЛК․
- Вариант Б (Рассрочка по ст․ 64 НК РФ): Если денег критически не хватает — соберите документы и подайте заявление в ФНС как можно раньше (лучше до 15 июля)․ Пока заявление рассматривается‚ пени не останавливаются автоматически‚ но при положительном решении их спишут за период рассрочки․
Проверьте зачет․ После 15 июля зайдите в ЛК ФНС -> раздел «ЕНС» -> «Операции по счету»․ Убедитесь‚ что по КБК 1###61110160 (НДФЛ) нет задолженности и начисленных пени․

Частые ошибки и мифы

Миф / Ошибка	Реальность
«Мне придет квитанция по почте‚ я заплачу по ней»	ФНС перешло на безбумажный документооборот․ Уведомления приходят в ЛК и на Госуслуги․ Бумажные письма могут не дойти или прийти поздно․ Следите за ЛК самостоятельно․
«Если плачу частями через ЕНС‚ это считается рассрочкой и пени не будет»	Нет․ Это просто дробление платежа․ Пени не будет ТОЛЬКО если полная сумма поступит на ЕНС к 15 июля․ Официальная рассрочка (ст․ 64 НК РФ) дает легальный перенос сроков и снятие пени за период действия․
«Я заплачу после 15 июля‚ пени копеечные‚ не страшно»	Пени начисляются ежедневно․ При долге 500 000 руб․ и ставке 18% это 300 руб․/день или 9 000 руб․/мес․ Плюс риск начисления штрафа по ст․ 122 НК РФ (20% от суммы) при проверке через 3 года․
«Налог с вкладов заплатит банк»	Банк только передает данные․ Налог считает и требует ФНС․ Платит физическое лицо через ЕНС․
«Если у меня нет денег‚ я просто не сдаю декларацию»	Штраф за несдачу 3-НДФЛ, 5% от налога за каждый месяц просрочки (мин․ 1000 руб․‚ макс․ 30%)․ Это дороже‚ чем пени за оплату․ Сдавайте декларацию в срок‚ платьте налог как сможете (хотя бы частями)․

Оплата НДФЛ частями в 2026 году — это абсолютно легальная и удобная практика благодаря механизму Единого налогового счета (ЕНС)․ Главное правило: к 15 июля 2026 года на счете должна быть полная сумма налога‚ исчисленная по декларации 3-НДФЛ (или уведомлению ФНС по вкладам)․

Если финансовая ситуация не позволяет накопить сумму к дедлайну — не игнорируйте обязательство․ Воспользуйтесь правом на рассрочку или отсрочку по ст․ 64 НК РФ․ Это снимет начисление пен на период действия графика платежей и защитит от начисления штрафов за неуплату․

Используйте Личный кабинет налогоплательщика для контроля баланса ЕНС‚ сдачи декларации и подачи заявления на рассрочку — это самый быстрый и надежный канал взаимодействия с ФНС России․

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ‚ ФЗ № 389-ФЗ от ‚ разъяснений ФНС России и судебной практики на г․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в налоговый орган․