Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных федеральных налогов в Российской Федерации. Порядок его исчисления, уплаты и отчетности строго регламентирован главой 21 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В статье подробно разбираются актуальные правила уплаты НДС, сроки сдачи деклараций, особенности для разных категорий плательщиков (включающих применение УСН), а также роль налоговых агентов на 2025–2026 годы.

Общие принципы уплаты НДС (ст. 174 НК РФ)

Согласно ч. 1 ст. 174 НК РФ, оплата налога по операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) на территории РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший период.

• Налоговый период: квартал (ст. 163 НК РФ).
• Способ уплаты: исключительно в составе Единого налогового платежа (ЕНП) путем перечисления средств на единый налоговый счет (ЕНС).
• Основа для уплаты: сумма налога, исчисленная по налоговой базе, уменьшенная на суммы налоговых вычетов (ст. 171–172 НК РФ).

Сроки уплаты НДС: квартальные платежи и ежемесячные взносы

Важнейшее изменение последних лет — обязательная ежемесячная уплата НДС в течение квартала, следующего за отчетным. Налог не платится единой суммой по истечении квартала, а «растягивается» на три месяца.

Правило «28-го числа»

Срок уплаты ЕНП (и, соответственно, НДС) установлен на 28-е число каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

График платежей за отчетный квартал

Сумма исчисленного за квартал НДС должна быть разделена на три равные доли и уплачена в следующих сроках:

1. Первый платеж: до 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом.
2. Второй платеж: до 28-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
3. Третий платеж: до 28-го числа третьего месяца, следующего за отчетным кварталом.

Пример на 2026 год (1 квартал 2026 г.):

• Отчетный период: январь — март 2026 г.
• Платежи производятся в апреле, мае, июне 2026 г.:
• 1/3 суммы — до 28 апреля 2026 г.
• 1/3 суммы — до 28 мая 2026 г.
• 1/3 суммы — до 28 июня 2026 г.

Перенос сроков на нерабочие дни

Если 28-е число выпадает на нерабочий день (выходной, праздник), срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Особенность: возможность досрочной/ускоренной уплаты

Закон не запрещает внести всю сумму НДС за квартал сразу (до 28-го числа первого месяца) или заплатить две трети до 28-го числа второго месяца. Главное условие — не пропускать оплату в первый месяц и в суммарном объеме к концу третьего месяца погасить полную задолженность за квартал.

Сроки уплаты НДС в 2026 году: таблица по кварталам

* Даты скорректированы с учетом переноса на рабочие дни по производственному календарю (предварительно). Окончательные даты подтверждайте по календарю на год уплаты.

Исключения: особый порядок уплаты (Импорт, Налоговые агенты)

Импорт товаров на таможенной территории ЕАЭС

Импортеры уплачивают НДС в особых сроках — не позднее дня выпуска товаров таможенным органом (п. 3 ст. 174 НК РФ). Дробление на три платежа здесь не применяется. Налог вносится единовременно при таможенном оформлении.

Налоговые агенты (п. 2, 3 ст. 161 НК РФ, ст. 174.1 НК РФ)

Налоговые агенты уплачивают удержанный НДС в сроки, установленные для соответствующих операций:

• Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранных лиц (не имеющих ПМ в РФ): агент удерживает НДС и перечисляет его в бюджет в сроки, установленные для плательщиков НДС (по общим правилам — ежемесячно по 1/3, но исходя из момента возникновения базы у агента).
• Аренда/приобретение гос. имущества: аналогичный порядок.
• Строительно-монтажные работы по гос. контрактам (ФЗ-44, ФЗ-223): заказчик (агент) удерживает НДС и перечисляет его в бюджет в течение 5 рабочих дней со дня перечисления средств подрядчику.

Важно: Для операций с иностранцами момент возникновения налоговой базы у налогового агента определяется на основании общих правил (ст. 24, п. 2, 3 ст. 161 НК РФ) — это дата принятия к учету/оплаты.

НДС для плательщиков УСН (с 2025 года)

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН получили обязанность платить НДС при превышении порога доходов.

Кто платит НДС на УСН?

• Доходы за 2024 год от 60 до 250 млн руб. — ставка 5% (п. 3.1 ст. 346.13 НК РФ).
• Доходы за 2024 год свыше 250 млн руб. (до 450 млн руб. — предел УСН) — ставка 7%.

Если доходы за 2024 г. не превысили 60 млн руб. — право на освобождение от НДС сохраняется (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Порядок уплаты НДС на УСН

Плательщики УСН, ставшие плательщиками НДС, уплачивают его по общим правилам (ст. 174 НК РФ):

• Ежемесячно по 1/3 суммы за квартал в течение следующего квартала (до 28-го числа).
• Сдают декларацию по НДС ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
• Имеют право на налоговые вычеты (в т.ч. по входному НДС при покупках).

Сдача декларации по НДС

Независимо от ежемесячных платежей, декларация по НДС сдается ежеквартально.

• Срок сдачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 174 НК РФ).
• Форма: утверждена Приказом ФНС РФ от № ЕД-7-3/970@ (с исправлениями).
• Способ: исключительно в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.

Пример сроков сдачи за 2026 год:

• За I кв. 2026 — до 25 апреля 2026 г.
• За II кв. 2026 — до 25 июля 2026 г.
• За III кв. 2026 — до 26 октября 2026 г. (25.10, воскресенье).
• За IV кв. 2026 — до 25 января 2027 г.

Технический порядок перечисления (ЕНП)

С 2023 года все налоговые платежи, включая НДС, производятся только через Единый налоговый платеж (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС);

Реквизиты платежного поручения (для пополнения ЕНС):

• Получатель: Федеральная казначейство (Казначейство России).
• ИНН/КПП: ### / 772701001.
• БИК банка: 044525999 (ФКУ «Казначейство России», г. Москва).
• Счет №: 03100643000000018500 (Единый налоговый счет).
• КБК: 1###11000110 (НДС по товарам, работам, услугам).
• ОКТМО: код по месту налоговой регистрации (или 0000000 для ИП без объектов недвижимости).
• Основание платежа: ТП (текущий платеж).
• Налоговый период: код квартала (КВ.01.2026, КВ.02.2026 и т.д.).
• Номер документа-основания: 0.
• Дата документа-основания: 0.
• Вид платежа: 0.

Важно: В платежке не нужно указывать отдельно «1-й платеж», «2-й платеж». Налоговая сама зачтеет поступившие на ЕНС средства на предстоящие обязательства по НДС в хронологическом порядке. Главное — чтобы к контрольным датам (28-е число) на ЕНС было достаточно средств.

Ответственность за нарушение сроков

• Пени (ст. 75 НК РФ): начисляются за каждый день просрочки от дня, следующего за сроком уплаты, до дня фактической уплаты включительно. Ставка пени = ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для просрочки до 30 дней) и ключевая ставка ЦБ РФ / 150 (свыше 30 дней).
• Штраф за несдачу декларации (ст. 119 НК РФ): 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0.
• Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40% — если умысел).
• Блокировка счета (ст. 76 НК РФ): при наличии просроченной задолженности и неисполнении требования об уплате.

Практические рекомендации бухгалтеру на 2026 год

1. Мониторьте остатки на ЕНС. Еженедельно сверяйте сальдо ЕНС в ЛК ФНС или через ЭДО. Планируйте пополнение счета за 3–5 рабочих дней до 28-го числа (с учетом времени прохождения платежа в банке).
2. Исчисляйте НДС заранее. Не ждите 25-го числа (сдачи декларации). Авансовые платежи (1/3) должны быть внесены 28-го числа первого и второго месяцев. Исчисляйте предварительную сумму НДС по фактуре выданным/полученным на дату платежа.
3. Учитывайте производственный календарь. Заранее переносьте даты платежей в календаре задач, если 28-е число — выходной.
4. Проверяйте вычеты. Принятие к вычету «входного» НДС требует наличия корректных счетов-фактур (ЭДО/СФ в ИС «Налог») и регистрации их в Книге покупок до момента сдачи декларации.
5. Особый учет для УСН. Если вы на УСН и перешли через порог 60 млн руб. доходов 2024 г. — настройте учетную политику и программу 1С на учет НДС (5% или 7%) с . Помните о праве на вычет «входного» НДС.

Резюме

Уплата НДС в 2025–2026 годах строится вокруг трех «китов»:

• ЕНП/ЕНС — единый технологический контур платежей.
• Ежемесячное дробление (3 равные части за квартал к 28-му числу) — кассовый режим.
• Квартальная отчетность (декларация к 25-му числу) — информационный режим.

Соблюдение календарных сроков пополнения ЕНС и своевременная сдача деклараций — залог отсутствия пени, штрафов и блокировок счетов. Для плательщиков УСН, вошедших в поле действия НДС с 2025 года, критически важно освоить механику вычетов и ежемесячных платежей в первый год применения.

Статья подготовлена на основании НК РФ (Глава 21, ст. 174, 174.1, 161, 167, 346.11, 346.13), ст. 6.1 НК РФ (ЕНП) и актуальной судебной практике на 2024–2026 гг. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.