Сотрудничество организаций с самозанятыми исполнителями становится всё более популярным: это удобно‚ экономично и юридически прозрачно․ Однако у бухгалтеров и руководителей ООО часто возникает вопрос — какие налоги нужно платить при расчётах с самозанятым‚ и не возникнет ли у компании обязанностей налогового агента․ Разберёмся подробно․
Короткий ответ: ООО налоги за самозанятого не платит
Главное правило: юридическое лицо не является налоговым агентом при оплате услуг самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход‚ НПД)․ Это означает‚ что организация:
- не удерживает НДФЛ с выплат самозанятому;
- не начисляет страховые взносы (на пенсионное‚ медицинское и социальное страхование);
- не подаёт отчётность по самозанятому исполнителю (6-НДФЛ‚ РСВ и т․д․)․
Всё налоговое бремя ложится на самого исполнителя․ Самозанятый самостоятельно формирует чек в приложении «Мой налог» и уплачивает налог․
Какие налоги платит сам самозанятый
При получении оплаты от юридического лица самозанятый уплачивает налог на профессиональный доход по ставке:
- 6%, при получении дохода от организаций и ИП;
- 4% — при получении дохода от физических лиц․
Дополнительно действует налоговый вычет (бонус) в размере 10 000 рублей‚ который временно снижает эффективную ставку: до 4% вместо 6% при работе с юрлицами и до 3% вместо 4% при работе с физлицами — пока бонус не будет исчерпан․
Налог начисляется ежемесячно‚ уведомление приходит в приложение «Мой налог»‚ уплатить его нужно до 28 числа месяца‚ следующего за отчётным․
Обязанности ООО при работе с самозанятым
Хотя налоги компания не платит‚ у неё есть ряд важных обязанностей по документальному оформлению сделки:
Проверка статуса самозанятого
Перед заключением договора и перед каждой оплатой рекомендуется проверить‚ что исполнитель действительно зарегистрирован как плательщик НПД․ Это можно сделать на сайте ФНС по ИНН исполнителя․ Если статус утрачен‚ а компания продолжила платить без удержания НДФЛ — налоговые риски лягут на организацию․
С самозанятым заключается гражданско-правовой договор (оказания услуг‚ подряда‚ авторского заказа)․ Важно‚ чтобы в договоре не было признаков трудовых отношений: фиксированного графика‚ должности‚ регулярных одинаковых выплат‚ подчинения внутреннему распорядку․
Получение чека из «Мой налог»
Чек, ключевой документ‚ подтверждающий расходы компании․ Согласно статье 14 Федерального закона № 422-ФЗ‚ самозанятый обязан сформировать чек:
- при наличных расчётах, непосредственно в момент оплаты;
- при безналичных переводах — не позднее 9 числа месяца‚ следующего за месяцем оплаты․
Без чека расходы нельзя учесть при расчёте налога на прибыль или налога по УСН․
Как ООО учитывает выплаты самозанятому
Оплата услуг самозанятого включается в расходы организации на общих основаниях:
- на ОСНО — уменьшает базу по налогу на прибыль;
- на УСН «доходы минус расходы» — уменьшает налоговую базу по УСН․
Для подтверждения расходов достаточно договора‚ акта выполненных работ (при необходимости) и чека самозанятого․
Основные риски для организации
Переквалификация договора в трудовой
Инспекторы ФНС внимательно изучают договоры с самозанятыми на предмет признаков трудовых отношений (информация ФНС от ‚ письмо ФНС от № ЕА-4-15/4674)․ Особое внимание — к сотрудничеству длительностью более трёх месяцев․ Если отношения признают трудовыми‚ компании доначислят НДФЛ‚ страховые взносы‚ пени и штрафы․
Работа с бывшими сотрудниками
Закон прямо запрещает: доходы от бывшего работодателя не облагаются НПД‚ если с момента увольнения прошло менее двух лет․ Такие выплаты облагаются НДФЛ и взносами в обычном порядке․
Отсутствие чека
Если исполнитель не предоставил чек‚ расходы могут быть не приняты налоговой‚ а компанию могут обязать удержать НДФЛ как с выплаты обычному физлицу․
- ООО‚ оплачивая услуги самозанятого‚ не платит за него никаких налогов и взносов — не является налоговым агентом․
- Самозанятый сам уплачивает НПД по ставке 6% с доходов от юридических лиц․
- Компания должна проверить статус исполнителя‚ заключить договор ГПХ и обязательно получить чек из «Мой налог»․
- Выплаты включаются в расходы и уменьшают налог на прибыль или УСН․
- Главные риски — переквалификация договора в трудовой и работа с бывшими сотрудниками ранее двух лет после увольнения․
При грамотном оформлении документов сотрудничество с самозанятыми — законный и выгодный способ привлечения исполнителей без дополнительной налоговой нагрузки на бизнес․