Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса в России. Она позволяет ООО заменить несколько налогов одним и существенно упростить учёт. В этой статье подробно разберём, какие налоги платит ООО на «упрощёнке», какую отчётность нужно сдавать, а также какие важные изменения вступили в силу в 2025–2026 годах.
Кто может применять УСН
Перейти на упрощённую систему может не каждая организация. Основные условия применения УСН для ООО:
- годовой доход не превышает установленный лимит (в 2025 году — 450 млн рублей с учётом индексации, лимит ежегодно корректируется);
- средняя численность работников — не более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора);
- доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25%;
- у компании нет филиалов;
- ООО не занимается видами деятельности, при которых УСН запрещена (банки, страховщики, ломбарды, производство подакцизных товаров и др.).
Какие налоги платит ООО на УСН
Единый налог по УСН
Главный налог на «упрощёнке» заменяет налог на прибыль, налог на имущество (по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости) и частично НДС. Существует два объекта налогообложения:
- «Доходы» — ставка 6% (регионы могут снижать её до 1%). Налог считается со всех поступлений, расходы не учитываются. Подходит бизнесу с небольшими затратами;
- «Доходы минус расходы» — ставка 15% (регионы могут снижать до 5%). Налог считается с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Действует правило минимального налога: даже при убытке нужно заплатить 1% от доходов.
Налог уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала (до 28-го числа месяца, следующего за кварталом), а итоговый расчёт за год — до 28 марта следующего года.
НДС — важные изменения 2025–2026 годов
Это самое значимое нововведение последних лет. Раньше «упрощенцы» вообще не платили НДС. Теперь правила изменились:
- С 2025 года ООО на УСН с доходом свыше 60 млн рублей в год становились плательщиками НДС.
- С 2026 года порог освобождения от НДС снижен с 60 до 20 млн рублей. Это означает, что значительно больше компаний на УСН обязаны начислять и платить НДС.
- Плательщики могут выбрать: применять пониженные ставки НДС (5% при доходе до 250 млн рублей, 7% — до 450 млн рублей) без права на вычеты либо работать по обычной ставке с правом на вычеты входного НДС.
- Основная ставка НДС в 2026 году также была повышена в рамках налоговой реформы.
Важно: ФНС внимательно следит за схемами дробления бизнеса, когда выручку искусственно делят между несколькими ИП и ООО, чтобы остаться в пределах лимита и не платить НДС. Такие схемы попадают под прицел налоговиков и могут привести к доначислениям, штрафам и пеням.
Страховые взносы за работников
Если у ООО есть сотрудники, компания как работодатель платит:
- страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование — по единому тарифу 30% в пределах базы и 15,1% свыше неё;
- для субъектов МСП действует пониженный тариф 15% с части выплат свыше МРОТ (часть льгот с 2026 года пересмотрена);
- взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.
НДФЛ с доходов работников
ООО выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ из зарплаты сотрудников (13–22% по прогрессивной шкале с 2025 года) и перечисляет его в бюджет.
Прочие налоги
- Налог на имущество — только по объектам недвижимости, облагаемым по кадастровой стоимости (торговые центры, офисы из региональных перечней).
- Транспортный и земельный налоги — если есть транспорт или земля в собственности.
- Налог на прибыль — только с дивидендов и отдельных видов доходов.
Какую отчётность сдаёт ООО на УСН
Налоговая отчётность
- Декларация по УСН — один раз в год, до 25 марта следующего года.
- Декларация по НДС — ежеквартально, до 25-го числа (только для плательщиков НДС, сдаётся в электронном виде).
- Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
- 6-НДФЛ — ежеквартально, до 25-го числа; годовой расчёт — до 25 февраля.
- Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно, до 25-го числа.
- ЕФС-1 в СФР — разделы по стажу ежегодно, по кадровым событиям, при приёме, увольнении, переводе сотрудников.
- Уведомления об исчисленных суммах (ЕНП) — по авансовым платежам и взносам, до 25-го числа.
Бухгалтерская отчётность
Все ООО, включая «упрощенцев», обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать годовую бухгалтерскую отчётность (баланс и отчёт о финансовых результатах) в ФНС до 31 марта. Субъекты малого предпринимательства могут сдавать её в упрощённой форме.
Отчётность в Росстат
По запросу, если компания попала в выборочное или сплошное статистическое наблюдение.
Книга учёта доходов и расходов (КУДиР)
ООО на УСН обязано вести КУДиР, основной налоговый регистр «упрощёнки». Сдавать её в налоговую не нужно, но по требованию ФНС книгу необходимо предъявить. Ведение возможно в электронном виде.
УСН остаётся удобным режимом для ООО, однако реформа 2025–2026 годов существенно изменила правила игры:
- снижение порога освобождения от НДС до 20 млн рублей затронуло большинство «упрощенцев»;
- возросла налоговая нагрузка и объём отчётности;
- усилился контроль за дроблением бизнеса.
Рекомендуется заранее оценить будущую выручку, выбрать оптимальный объект налогообложения и ставку НДС, а также вести учёт аккуратно и своевременно — это поможет избежать штрафов и претензий со стороны налоговых органов. При сомнениях стоит обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.