Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов для малого бизнеса и ИП. Однако с 1 января 2025 года в силу вошли масштабные изменения (Федеральный закон от № 414-ФЗ), которые кардинально перестроили налоговую нагрузку и правила пребывания на режиме. Учитывая, что сегодня 29 сентября 2026 года, ниже представлена актуальная картина налоговых обязательств для «упрощенцев» на текущий момент и предстоящий 2027 год.

Основной налог по УСН: новые ставки и пороги

Главное изменение — уход от жестко фиксированных ставок (6% и 15%) к шкалированным ставкам, зависящим от размера дохода за налоговый период. Также введены пороги дохода, превышение которых ведет к потере права на УСН.

Объект налогообложения «Доходы» (УСН 6% → новая шкала)

Для компаний и ИП, применяющих объект «Доходы», ставка теперь зависит от годового дохода:

• До 60 млн руб. в год: ставка 6% (базовая).
• Свыше 60 млн руб. до 180 млн руб.: ставка 8%.
• Свыше 180 млн руб. до 450 млн руб.: ставка 10%.
• Свыше 450 млн руб. до 600 млн руб. (предельный порог): ставка 15%.

Важно: Порог выхода с УСН по доходу установлен на уровне 600 млн руб. (с учетом коэффициента дефлятора). Если доход за 2026 год превысит эту сумму, с 1 января 2027 года компания/ИП потеряет право на УСН и перейдет на ОСНО.

Объект налогообложения «Доходы минус расходы» (УСН 15% → новая шкала)

Здесь ставки также стали прогрессивными:

• До 60 млн руб.: 15%.
• Свыше 60 млн руб. до 180 млн руб.: 17%.
• Свыше 180 млн руб. до 450 млн руб.: 20%.
• Свыше 450 млн руб. до 600 млн руб.: 25%.

Минимальный налог (1% от доходов) сохраняется для объекта «Доходы минус расходы», если расчетный налог оказывается ниже.

Снижение налога страховыми взносами

Правило уменьшения налога УСН на уплаченные страховые взносы сохраняется, но с нюансами:

• Для объекта «Доходы» — на 100% (для ИП без сотрудников) и на 50% (для ИП с сотрудниками и организаций);
• Для объекта «Доходы минус расходы» — взносы включаются в расходы (уменьшают базу), а также возможна корректировка авансовых платежей.

НДС на УСН: «добровольно-принудительная» регистрация

С 2025 года УСН и НДС больше не являются взаимоисключающими. Компании и ИП на УСН могут (а при превышении порога в 60 млн руб. дохода, обязаны) регистрироваться как плательщики НДС.

• Доход до 60 млн руб.: НДС платить не нужно (можно не регистрироваться). Можно добровольно зарегистрироваться для работы с крупными контрагентами на ОСНО.
• Доход свыше 60 млн руб.: Обязательная регистрация по НДС с начала следующего квартала. Ставки НДС: 20% (базовая), 10% (льготная), 0% (экспорт).

При обязательной регистрации по НДС налог по УСН уменьшается на сумму «входного» НДС (по правилам ст. 346.18 НК РФ), что частично компенсирует нагрузку.

Страховые взносы (Обязательные платежи в небюджетные фонды)

Это не налог, но обязательное платежное обязательство для каждого ИП и работодателя.

Для ИП (на себя — фиксированные платежи за 2026 год):

• Пенсионный фонд (СФР): 50 798,88 руб. (база: МРОТ × 12 × 22%).
• Медицинское страхование (ОМС): 11 937,60 руб. (база: МРОТ × 12 × 5,1%).
• Доп. 1% в Пенсионный фонд: 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год (платеж за 2026 год сдается до 1 июля 2027 г.).

Для сотрудников (с зарплатного фонда):

• 30% (22% ПФР + 5,1% ОМС + 2,9% Соцстрах) в пределах лимита базы (в 2026 г. ~2,3 млн руб. на ПФР/ОМС, ~1,5 млн руб. на Соцстрах).
• 15,1% (6% ПФР + 5,1% ОМС + 2,9% Соцстрах + 1,1% СЗН), сверх лимита по ПФР/ОМС.

Траumatism contributions (взносы за травматизм) платятся только организациями и ИП, нанимающими работников, по тарифам класса риска.

Налог на имущество: кадастровая vs инвентарная стоимость

На УСН платится налог на имущество только на объекты, учтенные по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). К ним относятся:

• Торговые центры, офисные и деловые центры (нежилые помещения в них).
• Объекты недвижимости, используемые для предоставления в аренду/субаренду (если это основной вид деятельности по ОКВЭД).
• Административно-деловые здания.

Пример с гаражом (по разъяснению Минфина от № 03-05-05-01/…):

Если гараж не входит в перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (а большинство гаражей — нет), то налог на УСН по нему не платится. Однако, если гараж сдан в аренду и деятельность по аренде является основной (ОКВЭД 68.20), он может попасть под кадастровую оценку. В остальных случаях (собственные нужды, хранение товара) — налог на УСН не уплачивается, платится только транспортный налог (если гараж на машину) или земельный налог (за участок под гаражом).

Транспортный налог и Земельный налог

УСН не освобождает от уплаты:

• Транспортный налог: за автомобили, мотоциклы, прицепы, водные/воздушные судна на балансе. Ставки устанавливаются регионами.
• Земельный налог: за участки в собственности или вечном пользовании. Ставки (0,3% / 1,5%) и льготы устанавливаются муниципалитетами.

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

УСН не заменяет НДФЛ в следующих случаях:

1. Налоговый агент: ИП/Организация удерживает и платит НДФЛ с зарплат сотрудников (13% / 15% / 18% / 20% / 22% по шкале).
2. Доходы ИП, не связанные с УСН: Дивиденды (13/15%), доходы от продажи имущества, аренды жилья (как физлица), проценты по вкладам (свыше лимита) — декларируются по 3-НДФЛ и платятся отдельно.
3. Материальная выгода: по процентно-свободным/низкопроцентным займам от организации к участнику/работнику.

Специальные режимы и патент (для ИП)

ИП на УСН могут совмещать:

• Патент (ПСН): На отдельные виды деятельности (розница, бытовые услуги, такси и др.). Патент заменяет УСН + взносы за себя по данному виду деятельности. Нельзя совмещать по одному и тому же виду деятельности.
• НПД (Самозанятость): Только если ИП нет сотрудников. На УСН учитываются доходы по УСН, на НПД — отдельные доходы от физлиц. ИП платит фиксированные взносы за себя один раз (как ИП на УСН).

Контрольные сроки 2026 года (для отчетности за 2025 и авансов 2026)

Чек-лист: что проверить к концу 2026 года

Именно доход за 2026 год решит судьбу вашего бизнеса на 2027 год:

1. Мониторьте доход: Не превысит ли он 600 млн руб. (с коэф. дефлятора)? Если да, готовьтесь к переходу на ОСНО с .
2. Проверьте порог 60 млн руб.: Если превысили — с следующего квартала регистрируйтесь по НДС и пересчитывайте авансовые платежи УСН по повышенным ставкам (8%/10%/15% или 17%/20%/25%).
3. Расходы на «Доходы-Расходы»: Убедитесь, что все расходы экономически обоснованы, документарно подтверждены и входят в ст. 346.16 НК РФ. Ошибки здесь стоят дорого при новых ставках 20-25%.
4. Имущество: Проверьте реестр объектов кадастровой оценки. Если ваш объект туда попал — считайте налог по УСН (ставка региона, макс. 2%).
5. Взносы за сотрудников: Уплачивайте вовремя — это право на уменьшение УСН (50% для орг/ИП с наемниками). Просрочка лишает права на вычет.

На 2026–2027 годы «упрощенка» перестала быть простой «плати 6% и спи». Теперь это система с прогрессивной шкалой ставок, жесткими порогами по доходу и возможной обязательной регистрацией по НДС. Ключевые налоги, которые нужно платить на УСН сегодня:

• Налог УСН (по шкале 6–15% или 15–25% в зависимости от дохода).
• Страховые взносы (фиксированные за себя + с зарплат сотрудников).
• НДС (если доход > 60 млн руб. или добровольно).
• Налог на имущество (только кадастровые объекты).
• Транспортный и земельный налоги.
• НДФЛ (как налоговый агент и по личным доходам ИП).

Рекомендация: Ведите управленческий учет доходов в разрезе кварталов, чтобы вовремя зафиксировать пересечение порогов 60 млн и 180 млн руб. и корректно рассчитать авансовые платежи по новым ставкам. Используйте сервисы электронного документооборота и онлайн-бухгалтерии для автоматического пересчета базы.