Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), обязаны уплачивать не только сам налог по УСН, но и страховые взносы за себя (фиксированные и дополнительные), а также взносы за сотрудников (при их наличии). В статье подробно разбираем структуру обязательных платежей, актуальные ставки и суммы на 2026 год, порядок уменьшения налога на взносы и критически важные сроки уплаты.

Структура обязательных платежей ИП на УСН

Общая сумма платежей в бюджет и внебюджетные фонды складывается из следующих компонентов:

• Налог по УСН — основной налоговый платеж.
• Фиксированные страховые взносы за себя (на обязательное пенсионное и медицинское страхование) — уплачиваются ежегодно независимо от получения дохода.
• Дополнительный страховой взнос 1% — взимается с дохода, превышающего 300 000 руб. в год.
• Страховые взносы за сотрудников — при наличии нанятых работников (ставка 30% к фонду оплаты труда, в т.ч. 22% ПФР, 5,1% ФОМС, 2,9% ФСС).
• НДФЛ за сотрудников, налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ по прогрессивной шкале (13–22% с 2025 г.).

> Важно: Самозанятые (ИП на НПД) не обязаны платить фиксированные взносы за себя, они могут делать это добровольно. ИП на АУСН (автоматизированной УСН) платят повышенную ставку налога, но порядок уплаты взносов за себя остается прежним.

Налог по УСН: объекты налогообложения и ставки

Выбор объекта определяет ставку и базу расчета:

Объект «Доходы» (УСН 6%)

Налоговая база — все полученные денежные средства и стоимость имущественных прав. Ставка — 6%.

Пример: ИП без работников за 2024 год получил доход 1 427 600 руб. Налог = 1 427 600 × 6% = 85 656 руб.

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

Налоговая база — доходы, уменьшенные на расходы, учтенные в КУДиР в соответствии со ст. 346.16–346.18 НК РФ. Ставка, 15% (в некоторых регионах может быть снижена до 5% для определенных видов деятельности).

Автоматизированная УСН (АУСН)

• АУСН «Доходы» — ставка 8%.
• АУСН «Доходы минус расходы» — ставка 20%.

На АУСН нет необходимости вести КУДиР и сдавать декларацию (расчет делает ФНС на основании данных онлайн-касс и банков), но ставки выше базовых.

Фиксированные страховые взносы за себя (ИП без сотрудников)

Суммы ежегодно индексируются. Ниже приведена динамика за 2024–2026 годы (данные НК РФ, 176-ФЗ от , разъяснения ФНС и СФР).

Примечание: В сниппетах указано, что в 2024 году фиксированный взнос на УСН составлял 49 500 руб., в 2025 году сумма на ПФР составила 53 658 руб. (превышение на 3 732 руб.). На 2026 год ожидается аналогичный плановый рост. Точные реквизиты и разбивку по КБК для 2026 года подтверждайте в личном кабинете налогоплательщика или на сайте СФР к концу 2025 года.

Дополнительный взнос 1% (п. 3 ст. 430 НК РФ)

Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб., сверх этой суммы уплачивается дополнительный взнос в Пенсионный фонд (СФР) по ставке 1%.

• Максимальная сумма дополнительного взноса ограничена (в 2024 г. — 277 571 руб., в 2025 г. — 300 888 руб., в 2026 г. лимит будет выше).
• Уплата производится до 1 июля следующего года (срок для 2025 года — , для 2026 года — ).

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов (Ключевой механизм)

Согласно п. 3.1 ст. 346.32 НК РФ и разъяснениям ФНС (Письма СД-4-3/10872 от , СД-4-3/4104 от ), ИП на УСН «Доходы» и АУСН «Доходы» имеют право уменьшить подлежащий к уплате налог (авансовые платежи) на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников.

Правила уменьшения:

1. Принцип «Кассового метода»: Учитываются только те взносы, которые фактически оплачены в налоговом периоде (квартал, полугодие, год). Неуплаченные (начисленные, но не перечисленные) взносы уменьшить налог не могут.
2. Лимит 50% (для «Доходы»): Налог можно уменьшить не более чем на 50% от исчисленного налога, если у ИП нет сотрудников. Если сотрудники есть — на 100% (на сумму взносов за сотрудников + за себя в пределах 50% от налога до учета взносов за сотрудников).
3. Для АУСН «Доходы»: Ограничение 50% не применяется, налог уменьшается на 100% уплаченных взносов за себя.
4. Срок уплаты для учета в текущем году: С 2025 года взносы за текущий год должны быть уплачены не позднее 28 декабря (ранее — 31 декабря). Платеж, прошедший 29–31 декабря, будет зачтен только на следующий налоговый период.

Пример логики заполнения декларации (стр. 3.1 Декларации по УСН):

Сроки уплаты в 2026 году (Критические изменения)

Соблюдение дедлайнов — залог корректного уменьшения налога и отсутствия пени.

Особенности для ИП с сотрудниками

• Взносы за сотрудников (30% к ФОТ) уменьшают налог УСН «Доходы» на 100% (в совокупности с взносами за себя в пределах 50% от налога до вычета за сотрудников).
• С 2024 года в Книге учета доходов и расходов (КУДиР) убрали раздел для отражения расходов, уменьшающих налог на взносы — учет ведется по факту оплаты (выписке из банка/СФР).
• Страховые взносы по ставке 7,6% применяются к социально ориентированным НКО, благотворительным организациям, IT-компаниям, резидентам СЭЗ/ТОР/СВОП на УСН «Доходы минус расходы» (как расход) и при расчете взносов за сотрудников данных категорий.

Порядок расчета и уплаты (Алгоритм действий)

1. Рассчитайте налоговую базу по выбранному объекту (Доходы или Доходы-Расходы) за отчетный период.
2. Исчислите налог (6% / 15% / 8% / 20%).
3. Определите сумму уплаченных взносов за период (фиксированные + 1% + за сотрудников). Проверьте дату списания с счета — она должна быть не позднее дедлайна (28 дек для фиксированных за год).
4. Примените уменьшение:
   • Без сотрудников: min(Сумма_взносов_за_себя, Налог × 50%).
   • С сотрудниками: Сумма_взносов_за_сотрудников + min(Сумма_взносов_за_себя, (Налог ー Взносы_за_сотрудников) × 50% / (1 ー 50%)? Нет, проще: Налог уменьшается на взносы за сотрудников полностью + на взносы за себя до 50% от исходного налога).
   • На АУСН «Доходы»: Налог уменьшается на 100% взносов за себя.
5. Перечислите разницу (Налог к уплате) до 25-го числа.
6. Сдайте декларацию до 25 апреля следующего года.

Реквизиты для оплаты в 2026 году (ЕНП и КБК)

Все платежи (налоги, взносы, пени, штрафы) перечисляются по Единому налоговому платежу (ЕНП) на единый счет ФК РФ с указанием Единого налогового платежного поручения (ЕНПП) или просто с указанием КБК и ОКТМО в назначении платежа (при оплате через СБП или банк).

• КБК Налог УСН «Доходы»: 182 1 05 01011 01 1000 110
• КБК Налог УСН «Доходы-Расходы»: 182 1 05 01011 01 1000 110 (тот же, различается КОД ВИДА ДОХОДА в декларации)
• КБК Фиксированные взносы ОПС (ИП): 182 1 02 02140 06 1000 160
• КБК Фиксированные взносы ОМС (ИП): 182 1 02 02140 06 1000 160 (часто единый КБК на взносы ИП за себя, распределение делает СФР/ФНС по ЕНП)
• КБК Доп. взнос 1%: 182 1 02 02140 06 1000 160

Рекомендация: Используйте сервис «Оплата налогов» в ЛК ФНС или банковском приложении — реквизиты подставляются автоматически по ИНН. Указывайте период: ГД.00.2026 (за год) или КВ.01.2026 (за 1 квартал) для авансов.

Отчетность в 2026 году

• Декларация по УСН — раз в год до 25 апреля (за 2026 год сдается до ). Форма утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-3/113@ (актуальную форму проверяйте на сайте ФНС).
• Отчетность в СФР (за сотрудников): Ежемесячно СЗВ-М (до 15-го), СЗВ-ТД (при приеме/увольнении), Ежеквартально СЗВ-СТАЖ (до 20-го числа месяца, следующего за кварталом). Годовая СЗВ-СТАЖ за 2026 год — до .
• 6-НДФЛ, ежемесячно/квартально (с 2023 г. сдается ежемесячно до 25-го числа, ежеквартально, сводная);
• КУДиР — ведется постоянно, сдавать никуда не нужно, хранится 5 лет и предъявляется по требованию ФНС. На АУСН КУДиР не ведется.

В 2026 году основной сложностью для ИП на УСН остается синхронизация сроков уплаты фиксированных взносов (дедлайн 28 декабря) и расчета авансовых платежей/итогового налога. Ключевая экономия достигается за счет полного или частичного (50%) уменьшения налога на уплаченные взносы.

Чек-лист на конец 2026 года:

• Уплатить фиксированные взносы за 2026 год до (чтобы уменьшить налог за 2026 год).
• Уплатить аванс по УСН за 4 квартал 2026 года до .
• Рассчитать доп. взнос 1% за 2026 год (если доход > 300 тыс.) и заплатить до .
• Сдать декларацию по УСН за 2026 год до .

Используйте онлайн-калькуляторы (Контур, Эльба, Мой Дело, банковские приложения) для автоматического расчета, но всегда сверяйте итоговые цифры с выписками из ЕНС (Единого налогового счета) в личном кабинете ФНС.