Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов в России благодаря относительной простоте учета и сниженной налоговой нагрузке. Однако с 1 января 2025 года в силу вступили масштабные изменения (Федеральный закон от № 389-ФЗ), кардинально обновившие ставки, лимиты и порядок расчета налога. Ниже представлен подробный обзор обязательных платежей для УСНщиков на текущий момент.

Единый налог в рамках УСН (Основной платеж)

Вместо налога на прибыль (для организаций), НДФЛ по доходам ИП и НДС (с исключениями) плательщики УСН уплачивают единый налог. Его расчет зависит от выбранного объекта налогообложения.

Объект «Доходы» (УСН 6%)

• Базовая ставка: 6% от полученных доходов.
• Минимальный налог: 1% от доходов (уплачивается, если расчетный налог 6% оказывается меньше 1% от доходов за налоговый период).
• Уменьшение налога: Налог (но не ниже минимального — 1%) можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» (фиксированные платежи в Пенсионный и Медицинский фонды) и взносов за сотрудников (в пределах 50% от исчисленного налога, если нет сотрудников — до 100%).

Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15% / 5–20%)

С 2025 года введена дифференцированная шкала ставок в зависимости от величины дохода за налоговый период:

* Примечание: Лимит дохода для применения УСН с 2025 года составляет 450 млн руб. (с учетом коэффициента дефлятора К=1,25).

• Минимальный налог: 1% от доходов (аналогично УСН 6%).
• Учет расходов: Принимаются только расходы, перечисленные в закрытом списке ст. 346.16 НК РФ, документарно подтвержденные и экономически обоснованные.
• Уменьшение налога: Страховые взносы за сотрудников уменьшают налог без ограничения по 50% (в отличие от УСН 6%), взносы «за себя» — в пределах 50% исчисленного налога (для ИП без сотрудников — 100%).

Страховые взносы (Обязательные платежи в небюджетные фонды)

Независимо от объекта налогообложения и наличия дохода, плательщики УСН обязаны уплачивать страховые взносы.

Для Индивидуальных Предпринимателей (ИП)

С 2023 года взносы «за себя» уплачиваются в налоговом органе как часть Единого налогового платежа (ЕНП). Размеры на 2025 год (утверждены Минэкономразвития):

• Пенсионное страхование (ПФР): 50 798,88 руб. в год (26% от МРОТ × 12 мес.).
• Медицинское страхование (ФОМС): 11 386,32 руб. в год (5,1% от МРОТ × 12 мес.).
• Дополнительный взнос 1% в ПФР: Начисляется с дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Ставка 1% от суммы сверх 300 тыс. руб. (потолок взноса ограничен пределом базы ПФР).

Сроки уплаты ИП: Фиксированная часть — до 31 декабря текущего года. Дополнительный 1% — до 1 июля следующего года.

Для Организаций и ИП с наемными работниками

Уплачиваются за каждого сотрудника ежемесячно (до 28-го числа следующего месяца):

• Пенсионное страхование: 22% (на предельную базу, в 2025 г. — 2 759 000 руб.).
• Медицинское страхование (ОМС): 5,1% (база не ограничена).
• Социальное страхование (ВНиМ): 2,9% (на предельную базу, в 2025 г., 2 759 000 руб.).

Также организации платят взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ставка 0,2–8,5% в зависимости от класса риска);

НДС (Налог на добавленную стоимость)

Общее правило: плательщики УСН освобождены от уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако существуют исключения, когда УСНщик становится плательщиком НДС:

1. Импорт товаров на таможне: НДС уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС (ст. 163 НК РФ).
2. Нефтепродукты: Реализация подакцизных нефтепродуктов (кроме реализации розничным покупателям).
3. Строительство/монтаж для собственных нужд: Если работа выполнена собственными силами для капитального строительства объекта, затраты на который не относятся на расходы по УСН.
4. Договоры простой товарищества: Получение дохода по договору простой товарищества (фидуциарного управления), если управляющий не платит НДС.
5. Волонтерская регистрация (с 2025 г.): Если доходы за прошлый год превысили 60 млн руб., УСНщик обязан зарегистрироваться по НДС и платить его по общей системе (ставки 0%, 10%, 20%) параллельно с УСН. При этом сохраняется право на УСН до превышения лимита 450 млн руб. Вычет «входного» НДС возможен только на операции, облагаемые НДС.

Налог на имущество

Организации на УСН

Плательщиками являются только владельцы недвижимого имущества, учтенного как основные средства, кадастровая стоимость которого определена законом (торговые центры, офисные здания, ТЦ и т.д. — ст. 378.2 НК РФ). Налог считается по кадастровой стоимости. Остальное имущество (машины, оборудование, транспорт) — освобождено.

ИП на УСН

Освобождены от налога на имущество организаций. Платять налог на имущество физических лиц (на квартиры, дома, гаражи) ИП обязаны в общем порядке, как и обычные граждане.

Транспортный налог

Платится всеми плательщиками УСН (ИП и организации), если на балансе есть транспортные средства, подлежащие учету в ГИБДД/Госморреестре/Реестре ГА. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Льготы (например, на спецтехнику) предоставляются регионами.

Земельный налог

Платится всеми плательщиками УСН, владеющими земельными участками на праве собственности, пожизненного наследуемого владения или бессрочного пользования. Ставки (не выше 0,3% для сельхозназначения/ЖКХ и 1,5% для остальных) и льготы устанавливаются муниципалитетами.

Особенности 2025–2026 годов: Ключевые изменения

• Автоматический переход на УСН: Новые ИП/организации применяют УСН по умолчанию (объект «Доходы» 6%), если не уведомили о выборе другого режима/объекта в срок (до 30 дней после регистрации или до конца года).
• Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС): Все налоги, взносы, пени, штрафы перечисляются одним платежом по единым реквизитам (КБК 1###10000510). Списание происходит автоматически по приоритетам.
• Корректировка лимитов (Коэффициент дефлятора): Лимиты дохода (450 млн), численности сотрудников (130 чел.), стоимости основных средств (200 млн) и остатков товаров (300 млн) ежегодно индексируются. На 2025 год К = 1,25.
• Потеря права на УСН: При превышении лимита дохода 450 млн руб. — переход на ОСН с следующего календарного месяца. При превышении лимита по числу сотрудников или ОС — с начала следующего квартала.
• Патент (ПСН) и УСН: ИП могут совмещать ПСН и УСН, но доходы и расходы по патенту не учитываются по УСН. Взносы по ПСН не уменьшают налог по УСН.

Сводная таблица обязательных платежей

Ответственность за нарушения

• Неуплата/недополучение налога: Штраф 20–40% от суммы (ст. 122 НК РФ).
• Просрочка: Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
• Несдача декларации: Штраф 5% от налога за каждый полный/частичный месяц (мин 1000 руб., макс 30%) — ст. 119 НК РФ. За «нулевую» — 1000 руб.
• Нарушение критериев УСН: Переход на ОСН с начислением НДС, налога на прибыль, имущества за весь период нарушения + штрафы/пени.

В 2025–2026 годах УСН остается выгодным режимом, но требует строгого мониторинга лимитов (доход 450 млн руб., сотрудники 130 чел., ОС 200 млн руб.). Главные обязательные платежи — это единый налог УСН (квартально/ежегодно) и страховые взносы (ежемесячно за сотрудников, ежегодно «за себя» ИП). Появление обязательства по НДС при доходе свыше 60 млн руб. — ключевое нововведение, требующее перестройки учета и ценовой политики. Рекомендуется вести учет доходов/расходов в программе (1С, «Мой бизнес», облачные сервисы) и регулярно сверять ЕНС в личном кабинете ФНС.

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.