Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН) — это базовый налоговый режим, который применяется по умолчанию, если индивидуальный предприниматель не подал заявление о переходе на специальный режим (УСН, ПСН, АУСН и др.). Разберём подробно, какие налоги платит ИП на общем режиме, какие ставки действуют и кому такой режим подходит.
Какие налоги платит ИП на ОСНО
Предприниматель на общей системе уплачивает несколько основных налогов:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — вместо налога на прибыль, который платят организации;
- НДС (налог на добавленную стоимость) — при реализации товаров, работ и услуг;
- Налог на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в бизнесе;
- Страховые взносы — за себя и за работников (если они есть).
НДФЛ для ИП на общем режиме
Главный налог предпринимателя на ОСНО — НДФЛ. Он исчисляется с разницы между доходами и профессиональными налоговыми вычетами (документально подтверждёнными расходами).
Ставки НДФЛ
С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения доходов:
- 13% — при доходе до 2,4 млн рублей в год;
- 15% — с части дохода от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части дохода от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части дохода от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части дохода свыше 50 млн рублей.
Если расходы не подтверждены документами, ИП вправе применить профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы доходов.
Авансовые платежи и декларация
В течение года предприниматель уплачивает авансовые платежи по НДФЛ (по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев), а по окончании года подаёт декларацию 3-НДФЛ — не позднее 30 апреля следующего года. Окончательный расчёт налога производится до 15 июля.
НДС на общей системе
ИП на ОСНО является плательщиком НДС. Основные ставки:
- 20% — стандартная ставка для большинства товаров и услуг;
- 10%, для отдельных социально значимых товаров (продукты питания, детские товары, медицинские изделия);
- 0% — для экспортных операций и некоторых других случаев.
Важное преимущество ОСНО — право на вычет входного НДС, предъявленного поставщиками. Декларация по НДС подаётся ежеквартально в электронном виде, налог уплачивается равными долями в течение трёх месяцев после окончания квартала.
При выручке до 2 млн рублей за три последовательных месяца ИП может получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ.
Страховые взносы
Независимо от наличия дохода ИП платит фиксированные страховые взносы за себя. Кроме того, при доходе свыше 300 000 рублей в год уплачивается дополнительный взнос на пенсионное страхование, 1% с суммы превышения. Если у предпринимателя есть наёмные работники, он также платит взносы с их зарплаты и сдаёт соответствующую отчётность.
Кому подходит общий режим
ОСНО целесообразно выбирать, если:
- основные клиенты — крупные компании, плательщики НДС, которым важен вычет;
- планируется большой объём документально подтверждённых расходов;
- бизнес не соответствует ограничениям специальных режимов (по выручке, численности работников, видам деятельности);
- предприниматель занимается внешнеэкономической деятельностью.
Плюсы и минусы ОСНО для ИП
Преимущества
- нет ограничений по доходам, численности сотрудников и видам деятельности;
- возможность работать с НДС и крупными контрагентами;
- учёт расходов уменьшает налоговую базу по НДФЛ;
- при убытке НДФЛ не уплачивается.
Недостатки
- высокая налоговая нагрузка по сравнению со спецрежимами;
- сложный учёт и большой объём отчётности;
- необходимость вести книгу учёта доходов и расходов и сдавать декларации по НДС ежеквартально.
Общий режим налогообложения для ИП предполагает уплату НДФЛ по прогрессивной шкале, НДС (как правило, 20%), налога на имущество и страховых взносов. Это самый сложный, но и самый универсальный режим без ограничений. Перед выбором системы налогообложения рекомендуется рассчитать налоговую нагрузку на каждом доступном режиме и при необходимости проконсультироваться со специалистом или в налоговом органе.