Налог на прибыль, один из ключевых налогов для коммерческих организаций, работающих на общей системе налогообложения (ОСНО). С 1 января 2025 года в России произошли существенные изменения: основная ставка налога на прибыль была повышена. Разберёмся подробно, сколько составляет общий налог на прибыль и как он распределяется.
Основная ставка налога на прибыль
Согласно Федеральному закону от № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года основная (общая) ставка налога на прибыль организаций составляет 25%. До этого, начиная с 2009 года, она равнялась 20%.
Ставка распределяется между бюджетами следующим образом:
- 8% — зачисляется в федеральный бюджет (в период с 2025 по 2030 год);
- 17% — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Для сравнения: ранее распределение составляло 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный.
Кто платит налог на прибыль
Налог на прибыль уплачивают:
- российские организации на общей системе налогообложения;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства;
- иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ.
Не платят налог на прибыль организации и предприниматели на специальных режимах (УСН, ЕСХН, патентная система), а также участники проекта «Сколково» и плательщики налога на игорный бизнес.
Как рассчитывается налог
Формула расчёта налога на прибыль выглядит так:
Налог = Налоговая база × Ставка налога
Налоговая база — это прибыль организации, то есть разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения.
Пример расчёта
Допустим, прибыль организации за год составила 3 200 000 рублей. Тогда налог на прибыль по ставке 25% составит:
3 200 000 × 25% = 800 000 рублей, из них:
- 256 000 рублей (8%) — в федеральный бюджет;
- 544 000 рублей (17%) — в региональный бюджет.
Пониженные и специальные ставки
Помимо общей ставки 25%, Налоговым кодексом РФ (статья 284) предусмотрены специальные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков:
- 5%, для аккредитованных ИТ-компаний (с 2025 года, ранее действовала ставка 0%);
- 0% — для образовательных и медицинских организаций, социальных учреждений, участников особых экономических зон и ряда других категорий при соблюдении установленных условий;
- пониженные региональные ставки — субъекты РФ вправе снижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков;
- специальные ставки по дивидендам, доходам по ценным бумагам и иным видам доходов (9%, 13%, 15%, 20% в зависимости от ситуации).
Федеральный инвестиционный вычет
В качестве компенсации за повышение ставки с 2025 года введён федеральный инвестиционный налоговый вычет. Организации, работающие в определённых отраслях и исчисляющие налог в федеральный бюджет по ставке 8%, могут уменьшить сумму налога на часть расходов на инвестиции в основные средства и нематериальные активы.
Сроки уплаты и отчётности
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Организации уплачивают:
- ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи в течение года;
- итоговый налог по итогам года — не позднее 28 марта следующего года.
Декларация по налогу на прибыль подаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830.
Общая ставка налога на прибыль организаций в России с 2025 года составляет 25% (8% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный). При этом для ряда отраслей и категорий налогоплательщиков действуют пониженные ставки и льготы, а также федеральный инвестиционный вычет. Организациям важно следить за актуальными изменениями законодательства, чтобы корректно рассчитывать налоговые обязательства и использовать доступные преференции.