Вопрос отказа учредителя (участника) общества с ограниченной ответственностью (ООО) от получения начисленных дивидендов возникает в деловой практике регулярно. Причины могут быть разными: налоговое планирование, желание укрепить капитал компании, личные обстоятельства участника или необходимость выполнения обязательств по исполнительным документам. В данной статье подробно разберем правовые основы, процедуру оформления, налоговые последствия и предоставим актуальный образец заявления на 2024–2026 годы.
Правовые основы отказа от дивидендов
Законодательство прямо не содержит статьи «Об отказе от дивидендов», однако возможность такого отказа вытекает из совокупности норм:
- ГК РФ (ст. 310, 311): Отказ от права (в данном случае — права требования получения дивидендов) допускается, если иное не предусмотрено законом или договором, и не нарушает прав третьих лиц. Отказ должен быть выражен в письменной форме.
- ФЗ «Об ООО» (ст. 28, 29): Устанавливает право участника получать дивиденды, но не навязывает обязанность их получать принудительно.
- НК РФ (ст. 28, 41, 275, 284): Регулирует налоговые последствия отказа для источника выплаты (налоговый агент) и самого участника.
- Судебная практика: Арбитражные суды признают законным отказ участника от дивидендов, оформленный в письменной форме до фактической выплаты (перечисления средств).
Важное условие: момент отказа
Ключевым моментом является срок подачи заявления. Отказ должен быть заявлен до момента фактической выплаты (перечисления) дивидендов компанией. Если деньги уже ушли со счета ООО на счет участника, отказ от права требования невозможен — это будет расценено как возврат средств или дарение, что влечет иные налоговые последствия.
Основные основания для отказа
- Налоговая оптимизация: Участник-физическое лицо (резидент РФ) платит 13% НДФЛ (15% — нерезидент, 15/30% — ИП на УСН «Доходы» в части страховых взносов). Отказ позволяет оставить средства в обороте компании без налогообложения у участника.
- Укрепление оборотных средств: Средства остаются в нераспределенной прибыли и могут использоваться для развития бизнеса, погашения кредитов, формирования резервного фонда.
- Исполнительные производства: Если по участнику идет взыскание по исполнительскому документу, отказ от дивидендов не снимает обязанность компании удержать НДФЛ и перечислить взыскиваемую сумму судебному приставу (если взыскание наложено на «дивиденды» или «имущество должника»).
- Перераспределение в пользу других участников: Практика «отказа в пользу другого участника» требует внесения изменений в Устав ООО и фиксации порядка в локальных актах (согласно информации из КонсультантПлюс/Современный предприниматель). Без изменения Устава отказ просто увеличивает долю нераспределенной прибыли, принадлежащей всем участникам пропорционально долям.
- Мораторий на выплаты (банкротство): В случае введения моратория (ФЗ-127) участник может отказаться от запрета на выплату, опубликовав уведомление в ЕФРСБ (Единый федеральный реестр сведений о банкротстве), что снимает ограничения.
Порядок оформления отказа
Процедура включает несколько этапов:
Этап 1. Принятие решения о начислении дивидендов
Собрание участников (или решение единственного участника) принимает решение о распределении чистой прибыли и начислении дивидендов. В этот момент у участника возникает право требования (долговое обязательство ООО перед участником).
Этап 2. Написание заявления об отказе
Участник готовит заявление в свободной письменной форме (образец ниже) и направляет его в ООО (генеральному директору/председателю правления) до выплаты.
Этап 3. Реакция общества (учет и налоги)
Получив заявление, ООО (как налоговый агент) должно:
- Не перечислять деньги участнику.
- Отразить сумму отказных дивидендов в учете: в подразделе 1.3 раздела 1 и в листе 03 декларации по налогу на прибыль за период отказа (Письмо Минфина от № 03-03-06/1/40615).
- Удержать налог на прибыль (20%) от суммы отказных дивидендов и перечислить в бюджет. НДФЛ не удерживается, так как фактического дохода у физлица не возникло.
- Сумма отказных дивидендов увеличивает нераспределенную прибыль ООО (кредит счета 75 — дебит счета 84).
Налоговые последствия (Ключевые нюансы 2024–2026 гг.)
| Налог | Последствия для ООО (Источника выплаты) | Последствия для Участника |
|---|---|---|
| НДФЛ (физлица) | НЕ удерживается. Нет объекта налогообложения (нет фактического получения дохода). | Нет налоговой базы, декларацию 3-НДФЛ сдавать не нужно. |
| Налог на прибыль (ООО) | Удерживается 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ — дивиденды, выплаченные российским организациям; по аналогии применяется к отказу участника-юрилицу. Для физлиц — п. 3 ст. 275 НК РФ: расходы на выплату дивидендов не учитываются, но отказ формирует доход ООО в виде освобождения от обязательства). Важно: Минфин в письме от № 03-03-06/1/40615 уточнил: компания отражает сумму в декл. по налогу на прибыль, удерживает налог на прибыль, перечисляет в бюджет. | Не относится. |
| Страховые взносы | Не начисляются (дивиденды не входят в базу взносов). | Не начисляются. |
| УСН (если участник — ИП на УСН «Доходы») | — |
Ниже приведен универсальный образец, соответствующий текущей судебной практике и требованиям делопроизводства. Текст в квадратных скобках […] заменяется на конкретные данные.
об отказе от получения дивидендов
Кому:
Генеральному директору
Общества с ограниченной ответственностью «[Название ООО]»
[ФИО Генерального директора в дательном падеже]
ИНН [ИНН ООО] / КПП [КПП ООО]
Адрес: [Юридический адрес ООО]
От кого:
Участника ООО «[Название ООО]»
[ФИО участника полностью / Наименование юрлица-участника]
Паспорт: [Серия, номер, кем выдан, когда выдан, код подразделения — для физлица]
Адрес регистрации: [Адрес участника]
ИНН [ИНН участника]
Доля в уставном капитале: [Размер доли, %] / Номинальная стоимость доли: [Сумма руб.]
Основание:
Решение [единственного участника / общего собрания участников] ООО «[Название ООО]» от [Дата] № [Номер] «О распределении чистой прибыли и выплате дивидендов за [Период: год/квартал]».
СУТЬ ЗАЯВЛЕНИЯ:
Я, [ФИО участника / Наименование юрлица], действующий(ая) на основании [Устава ООО / Доверенности №___ от ___], являясь участником ООО «[Название ООО]» (доля [Х]%), в связи с принятым [Дата] решением о начислении дивидендов за [Период] в общей сумме [Сумма начисленных дивидендов] руб.,
ЗАЯВЛЯЮ:
Отказываюсь от права получения начисленных мне дивидендов за [Период] в сумме [Сумма прописью и цифрами] руб. (далее, Отказные дивиденды).
Прошу не производить перечисление указанных средств на мой банковский счет / кассу ООО.
Сумму отказных дивидендов прошу зачесть на счет нераспределенной прибыли ООО «[Название ООО]» для целей дальнейшего развития деятельности общества / формирования резервного фонда / покрытия убытков прошлых лет (подчеркнуть необходимое).
Подтверждаю, что данное заявление подано мною добровольно, в дееспособном состоянии, без принуждения и обмана со стороны третьих лиц, до момента фактической выплаты дивидендов Обществом.
О возможных налоговых последствиях для Общества (удержание налога на прибыль в качестве налогового агента) и для меня уведомлен(а).
Приложения:
Копия паспорта / Учредительных документов юрлица-участника (при представлении представителем).
Копия решения об начислении дивидендов (при необходимости).
Подпись: _________________ / [ФИО полностью]
М.П. (печать участника-юрлица, если есть)
ПОДПИСЬ ПОЛУЧИВШЕГО (в экземпляре участника):
Принял(а): _________________ / [ФИО сотрудника ООО, принявшего заявление]
Особенности оформления в специальных случаях
Отказ в пользу другого участника
Если цель, передать свою долю дивидендов конкретному участнику, простого заявления недостаточно. Необходимо:
- Внести изменения в Устав ООО, зафиксировав право участников отказаться от дивидендов в пользу других участников (п. 4 ст. 28 ФЗ «Об ООО» позволяет определять порядок распределения прибыли Уставом).
- Зафиксировать порядок в локальном акте (Положении о выплате дивидендов).
- В заявлении четко указать: «Прошу перечислить сумму отказных дивидендов участнику [ФИО/Наименование], владеющему долей [Х]%».
- Налогово: ООО удерживает НДФЛ/Налог на прибыль от суммы дивидендов фактического получателя (того, в чью пользу отказ).
Участник — Индивидуальный предприниматель (ИП)
Согласно разъяснениям (КонсультантПлюс, 2024), дивиденды ИП облагаются НДФЛ как доход физлица. В доходы по УСН «Доходы» они не включаются. Отказ ИП от дивидендов оформляется аналогично физлицу. НДФЛ не удерживается, налог на прибыль ООО удерживается по общим правилам.
Отказ в период моратория (ФЗ-127 «О несостоятельности (банкротстве)»)
Если в отношении ООО введен мораторий на выплату дивидендов (ст. 9;1 ФЗ-127), участник может отказаться от запрета (морatoria), а не от самих дивидендов. Для этого публикуется уведомление в ЕФРСБ (на сайте fedresurs.ru). После публикации ООО получает право выплатить дивиденды, но теряет защиту моратория. Образец такого уведомления отличается от заявления об отказе от права требования.
Бухгалтерский учет отказа от дивидендов (Счет 75 / 84)
Проводки в бухгалтерии ООО при получении заявления об отказе до выплаты:
- Дт 75 (Расчеты с учредителями) — Кт 84 (Нераспределенная прибыль) — отмена начисленной задолженности перед участником, увеличение нераспределенной прибыли.
- Дт 68.02 (Налог на прибыль) — Кт 51/52 — перечисление удержанного налога на прибыль (20% от суммы отказных дивидендов) в бюджет. Примечание: налоговый агент удерживает налог на прибыль от суммы дивидендов, от которых отказался участник, считая их выплаченными в налоговых целях (п. 3 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина 03-03-06/1/40615).
- Дт 99.02 — Кт 68.02, списание налога на прибыль в финансовый результат.
В 6-НДФЛ: Строка 170 (дивиденды, подлежащие выплате) за период, в котором произошел отказ, не заполняется (или заполняется нулем), так как выплаты не было. Информация отражается в декларации по налогу на прибыль.
Типичные ошибки и риски
- Подача заявления после выплаты: Если деньги уже списаны со счета ООО, отказ недействителен. Это будет расценено как возврат вклада/дарение (НДФЛ у участника не возвращаеться, у ООО — сложности с налогом на прибыль).
- Отсутствие даты принятия решения о начислении: В заявлении обязательно ссылаться на конкретное решение (протокол) и дату.
- Игнорирование налога на прибыль ООО: Частый бухгалтерский грех — не удержать/не перечислить 20% налога на прибыль с отказных дивидендов. Это грозит начислением пени, штрафов (ст. 122, 123 НК РФ) и доп. налогом при проверке.
- Нарушение прав кредиторов: Если у ООО есть признаки несостоятельности (банкротства), отказ от дивидендов (увеличение нераспределенной прибыли) может быть оспорен кредиторами/управляющим как умышленное банкротство или сделка, совершенная в ущерб кредиторам (ст. 61.2, 61.3 ФЗ-127).
- Отказ в пользу третьего лица (не участника) без оснований: Перевод дивидендов третьему лицу по заявлению участника возможен (Контур.Экстерн, 2026), но требует четкого указания в заявлении реквизитов получателя и основания. Налогообложение производится по статусу получателя.
Чек-лист для подготовки пакета документов
- [ ] Протокол собрания / Решение единственного участника о начислении дивидендов (подписано, пронумеровано).
- [ ] Заявление об отказе (в 2-х экземплярах: одно остается в ООО, второе с отметкой о принятии — у участника).
- [ ] Копия паспорта участника (если физлицо) / Выписка ЕГРЮЛ (если юрлицо) — для идентификации.
- [ ] Доверенность нотариальная (если заявление подает представитель).
- [ ] Расчет суммы налога на прибыль к удержанию/перечислению (20% от суммы отказных дивидендов).
- [ ] Поручение бухгалтерии на проведение проводок (Дт 75 — Кт 84) и сдачу отчетности.
Оформление отказа от дивидендов — процедура простая по форме, но требующая строгого соблюдения сроков (до выплаты) и учета налоговых последствий для самой компании (ООО выступает налоговым агентом по налогу на прибыль). Использование грамотно составленного заявления (образец выше) и своевременная реакция бухгалтерии позволяют легально оставить прибыль в обороте бизнеса, избежать удержания НДФЛ у участника и минимизировать налоговые риски.
Рекомендация: Перед подписанием заявления проконсультируйтесь с налоговым консультантом или главным бухгалтером ООО для расчета точной суммы налога на прибыль, подлежащей перечислению в бюджет за счет средств компании.
Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база актуальна на 2024–2026 годы (НК РФ, ФЗ «Об ООО», ФЗ-127, разъяснения Минфина и ФНС).