Иностранные граждане, работающие в России по патенту, уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. При этом налог на доходы, который удерживает работодатель из их зарплаты, можно уменьшить на сумму этих платежей. Для этого работнику необходимо подать соответствующее заявление. Разберёмся, как это сделать правильно.
Правовая основа
Порядок уменьшения НДФЛ закреплён в статье 227;1 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 6 данной статьи, общая сумма налога с доходов иностранца, работающего по патенту, исчисляется налоговым агентом (работодателем) и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных работником за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Что нужно для уменьшения НДФЛ
Для зачёта авансовых платежей необходимо выполнить несколько условий:
- Заявление от работника, письменное обращение иностранца к работодателю с просьбой уменьшить НДФЛ.
- Документы, подтверждающие оплату, квитанции, чеки или платёжные поручения об уплате фиксированных авансовых платежей.
- Уведомление из налоговой инспекции — работодатель направляет в свою ИФНС заявление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ и получает уведомление по форме, утверждённой Приказом ФНС России.
Важно: уменьшать налог можно только после получения уведомления из налогового органа. До этого момента работодатель удерживает НДФЛ в обычном порядке.
Образец заявления работника
Заявление составляется в произвольной форме на имя руководителя организации. Ниже приведён примерный образец:
Генеральному директору
ООО «Пример»
Иванову И.И.
от Петрова Алишера Баходировича,
работающего в должности грузчика
ЗАЯВЛЕНИЕ
Прошу уменьшить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную с моих доходов, на сумму уплаченных мною фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на основании пункта 6 статьи 227.1 Налогового кодекса РФ.
Фиксированные авансовые платежи уплачены за период действия патента № _________ от «___» _________ 20__ г., выданного _________________ (наименование органа, выдавшего патент), на срок с «___» _________ 20__ г. по «___» _________ 20__ г.
Приложение: копии квитанций (чеков) об уплате фиксированных авансовых платежей на ___ листах.
«___» _________ 20__ г. _____________ /Петров А.Б./
Порядок действий работодателя
- Получить от работника заявление и копии платёжных документов.
- Направить в свою налоговую инспекцию заявление о подтверждении права на уменьшение НДФЛ (форма утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-11/338@).
- Дождаться уведомления из ИФНС (налоговая выдаёт его в течение 10 рабочих дней при наличии положительного ответа из миграционных органов).
- Уменьшать НДФЛ на сумму авансовых платежей начиная с месяца получения уведомления.
Важные нюансы
- Уменьшение производится только у одного работодателя в течение налогового периода (календарного года).
- Зачесть можно только платежи, относящиеся к текущему календарному году. Платежи за прошлый год не учитываются.
- Если сумма фиксированных платежей превышает исчисленный НДФЛ, разница не считается излишне уплаченным налогом и не возвращается работнику.
- Работник должен иметь статус налогового резидента РФ либо применяется ставка 13% (15%) независимо от статуса — для доходов от трудовой деятельности по патенту.
- Уведомление из налоговой действует только в том году, в котором оно получено. На следующий год процедуру нужно повторить.
Заявление на уменьшение НДФЛ на сумму патента — простой документ, который позволяет иностранному работнику избежать двойного налогообложения. Главное, приложить подтверждающие оплату документы и помнить, что фактический зачёт возможен только после получения работодателем уведомления из налоговой инспекции. Рекомендуется подавать заявление в начале года или сразу после трудоустройства, чтобы максимально использовать право на уменьшение налога.