С 1 января 2024 года процедура уплаты налогов и страховых взносов в Российской Федерации кардинально изменилась. Переходный период, связанный с введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), завершился 31 декабря 2023 года; Настоящая статья подробно разбирает актуальный образец перечисления налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций с учетом последних изменений законодательства (в т.ч. Приказа Минфина № 199н и ФЗ-176 от ).

Общие принципы уплаты УСН через ЕНП

С 2024 года единственным законным способом перечисления налога по УСН (как авансовых платежей, так и итогового налога за год) является направление Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС) с помощью платежного поручения.

• Отдельные платежки по старым КБК на конкретные налоги запрещены. Налоговые органы перестали принимать распоряжения на перевод денежных средств со статусом 02 (старое правило).
• ЕНП включает в себя: УСН, НДФЛ, НДС, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), налог на прибыль, имущественные налоги и др.
• Обязательное условие: параллельно с перечислением ЕНП (или до срока платежа) необходимо подать уведомление об исчисленных суммах (ЕНП-уведомление), чтобы налоговая инспекция знала, как распределить поступившие средства по видам налогов.

Ключевые реквизиты платежного поручения (Единые для всех)

Согласно Приказу Минфина РФ от № 199н, реквизиты Получателя (Федеральное казначейство) едины для всех плательщиков (ИП и организаций), независимо от кода ИФНС, в которой они состоят на учете.

Специфические поля для УСН: Код налогового периода (Поле 107)

Правильный выбор кода периода в поле 107 критически важен для корректного зачисления средств на ЕНС. Коды зависят от объекта налогообложения и типа платежа (аванс или итоговый).

Для объекта «Доходы» (6%)

• Аванс за 1 квартал: KV.01.202X (где X — год)
• Аванс за полгода (1-2 кв.): KV.02.202X
• Аванс за 9 месяцев (1-3 кв.): KV.03.202X

Для объекта «Доходы минус расходы» (15%)

• Аванс за 1 квартал: KV.01.202X
• Аванс за полгода: KV.02.202X
• Аванс за 9 месяцев: KV.03.202X

Важно: Для авансовых платежей коды периодов одинаковы для обоих объектов налогообложения. Различие только в расчете суммы (6% от дохода или 15% от разницы доходов и расходов).

Поле 24 «Назначение платежа» — образец заполнения

С года правила заполнения поля 24 были уточнены. Для ЕНП строгая структура обязательна. Незаполненных реквизитов быть не должно.

Образец строки назначения платежа для ИП на УСН:

Единый налоговый платеж за 2025 год по УСН (доходы) ИП Иванов И;И. ИНН ###9 КПП 770101001 КБК 1###10000510 ОКТМО 45385000 Период GD.00.2025 Основание ТП Номер 0 Дата 0 Сумма 15000.00

Структура поля 24 (последовательность через пробел):

1. Вид платежа: «Единый налоговый платеж»
2. Налоговый период: «за 2025 год» (или «за 1 квартал 2025 года»)
3. Вид налога: «по УСН (доходы)» или «по УСН (доходы минус расходы)»
4. Категория плательщика: «ИП» или «Организация»
5. ФИО / Наименование: Полные данные плательщика
6. ИНН / КПП: ИНН (12 знаков для ИП, 10 для орг.) и КПП (9 знаков для орг., для ИП ставим КПП по месту регистрации или 0 — но лучше указывать реальный КПП ИФНС)
7. КБК: 1###10000510
8. ОКТМО: Ваш код ОКТМО
9. Период (код): Например, GD.00.2025
10. Основание: ТП
11. Номер документа: 0
12. Дата документа: 0
13. Сумма: Сумма в рублях и копейках (через точку)

Образец заполненного платежного поручения (ИП, УСН «Доходы», итог за 2025 год)

Ниже приведен визуальный образец формы по ОКУД 0401060 (электронный вид).

Сроки перечисления и подачи уведомлений (2024–2026 гг.)

Соблюдение сроков — залог отсутствия пени и штрафов. С 2023 года (ФЗ-263) и 2024 года (ФЗ-176) сроки синхронизированы.

Для ИП на УСН:

• Авансовые платежи: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами).
• Уведомление об исчисленных суммах: сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (для авансов — 25-е число после квартала; для итогового — 25 апреля). Рекомендация: подавайте уведомление за 3–5 дней до перечисления денег.

Таблица сроков для 2025 года (ИП):

Частые ошибки при заполнении платежки по УСН

1. Указание старого КБК налога по УСН. Использование кодов вроде 1###11000110 (УСН доходы) или 1###11000110 (УСН доходы-расходы) приведет к тому, что деньги «зависнут» на ЕНС как нераспознанные, и налоговая не зачтет их в счет уплаты УСН. Только КБК 1###10000510.
2. Неверный код периода (поле 107). Например, указание «MS.03.2025» (месяц) вместо «KV.01.2025» (квартал) для аванса.
3. Пустое поле 24 или заполнение «по старому» (с указанием номера налоговой инспекции). Теперь в назначении платежа не нужно указывать код ИФНС. Только структура ЕНП.
4. Отсутствие уведомления. Деньги пришли, а уведомления нет — средства будут лежать на ЕНС как переплата (ENS), но не погасят обязательство по УСН, что грозит начислением пени.
5. Ошибка в ИНН/КПП/ОКТМО. Даже одна цифра не даст автоматически идентифицировать платеж.

Особенности 2026 года (ФЗ-176 от )

Федеральный закон от № 176-ФЗ ввел изменения в Налоговый кодекс, касающиеся УСН, вступившие в силу с 1 января 2025 года (применяються к налоговому периоду 2025 года, декларация сдается в 2026 году).

• Повышенные ставки: Для доходов свыше 200 млн руб. (с учетом дефлятора) — ставка 8% (объект «Доходы») или 20% (объект «Доходы минус расходы»). Это влияет на расчет итогового налога за 2025 год, оплачиваемого в апреле 2026 года.
• Пределы дохода: Максимальный доход для применения УСН увеличен до 450 млн руб. (с коэф. дефлятора).
• Штатное ограничение: Среднесписочная численность сотрудников не более 130 человек.
• Авансовые платежи 2025 года: Рассчитывались по старым ставкам (6%/15%) в течение года. Разницу по повышенным ставкам (если доход превысил порог) нужно доплатить как раз в итоговом платеже за год (код GD.00.2025).

Как проверить зачисление платежа

После отправки платежного поручения и уведомления:

1. Заходите в Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ) на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
2. Раздел «Единый налоговый счет» → «Операции по ЕНС».
3. Ищите операцию «Зачисление ЕНП» (статус «Проведено»).
4. Проверяйте раздел «Расчет по налогам» — там должно отобразиться погашение задолженности по УСН (КБК 1###11000110 или 1###11000110 — внутри ЕНС происходит автоматическое распределение по целевым КБК на основании вашего уведомления).

Резюме: чек-лист перед отправкой платежки

• [ ] Сумма рассчитана верно (с учетом уменьшения на взносы за себя и сотрудников, если объект «Доходы»).
• [ ] Подалено уведомление об исчисленных суммах (через ЛК, ЭДО или оператора отчетности) не позднее 25-го числа.
• [ ] Платежное поручение сформировано с КБК 1###10000510.
• [ ] Поле 107 заполнено верным кодом периода (KV.01–03.202X для авансов, GD.00.202X за год).
• [ ] Поле 106 = ТП, Поле 108 = 0, Поле 109 = 0.
• [ ] Реквизиты получателя — Федеральное казначейство (единые для всех).
• [ ] Поле 24 заполнено по структуре ЕНП (с указанием «Единый налоговый платеж», вида налога, ФИО, ИНН, КБК, ОКТМО, периода, суммы).
• [ ] Платеж отправлен в банк заранее (лучше за 1–2 дня до крайнего срока), чтобы к 28-му (или 25-му) числу средства поступили в казначейство.