Если от имени компании в инспекции ФНС действует не руководитель, а иное лицо — главный бухгалтер, заместитель директора, сотрудник аутсорсинговой компании — ему потребуется доверенность․ В этой статье разберём, когда она нужна, как её правильно оформить, какие реквизиты обязательны, и приведём образец документа․
Когда доверенность не требуется
Законным представителем организации является её руководитель — директор (генеральный директор)․ Он действует от имени компании без доверенности на основании устава: подписывает отчётность, сдаёт и получает документы в инспекции, участвует в заседаниях и налоговых проверках (ст․ 27 НК РФ)․
Без доверенности также вправе действовать:
- индивидуальный предприниматель — он представляет свои интересы сам;
- лица, уполномоченные законом, уставом или учредительными документами (п․ 1 ст․ 27 НК РФ);
- главный бухгалтер — в тех случаях, когда закон прямо требует его подписи в документе (например, при подписании счёта-фактуры доверенность не нужна)․
Кому и для чего оформляется доверенность
Доверенность необходима любому иному лицу, представляющему налогоплательщика (п․ 1, 3 ст․ 29 НК РФ)․ Это может быть:
- главный бухгалтер или бухгалтер, ведущий учёт по договору;
- заместитель директора, финансовый директор;
- руководитель обособленного подразделения, отдела или департамента;
- компания-аутсорсер, сопровождающая бизнес․
Доверенность оформляется, если вместо руководителя нужно:
- подписать и сдать отчётность в ИФНС;
- получить документы, адресованные организации;
- подать заявление, ответ на требование о представлении документов или пояснений;
- участвовать в рассмотрении материалов налоговой проверки;
- подать возражения, ходатайство или жалобу․
Важно: штрафа за отсутствие доверенности нет․ Однако если представитель не подтвердит полномочия, инспекция не примет у него декларации и документы, что может привести к пеням и штрафу за несвоевременную подачу сведений (ст․ 119, 126 НК РФ)․
Форма доверенности: бумажная или электронная
Доверенность для ФНС можно составить как в бумажном, так и в электронном виде․ Однако если организация обязана сдавать отчётность в электронной форме, доверенность на представителя для сдачи отчётов также оформляется в электронном виде․
После налоговые органы принимают бумажные доверенности только в случаях, когда ГК РФ предусматривает бумажную форму документа для доверенного лица (п․ 3 ст․ 29 НК РФ, письмо ФНС от )․
Унифицированного бланка не существует — доверенность составляется в простой письменной форме (п․ 3 ст․ 29 НК РФ, п․ 4 ст․ 185 ГК РФ)․ При этом можно руководствоваться рекомендациями из письма ФНС от ․
Нужно ли нотариальное удостоверение?
Доверенность, выданная организацией, заверять у нотариуса не нужно — достаточно подписи руководителя․ А вот бумажную доверенность индивидуального предпринимателя необходимо удостоверить нотариально (п․ 1, 3 ст․ 27, п․ 3 ст․ 29 НК РФ)․
Обязательные реквизиты доверенности
В бумажной доверенности для ФНС следует указать:
- Место и дату составления — дата является обязательным реквизитом, без неё доверенность ничтожна (п․ 1 ст․ 186 ГК РФ);
- Кто доверяет, полное наименование организации, ИНН, КПП, ОГРН, адрес, ФИО и должность руководителя, документ, на основании которого он действует (устав);
- Кому доверяются полномочия, ФИО представителя, паспортные данные, дата рождения, адрес;
- В какой ИФНС представитель будет действовать от имени налогоплательщика;
- Перечень полномочий — что именно доверяется представителю;
- Срок действия доверенности;
- Право передоверия — возможно или запрещено;
- Подпись руководителя и печать организации (при наличии)․
Образец доверенности
ДОВЕРЕННОСТЬ
на представление интересов в налоговых органах
г․ Москва «___» __________ 20___ г․
Общество с ограниченной ответственностью «Пример» (ООО «Пример»), ИНН ###, КПП 770001001, ОГРН 1157700000000, адрес: 123456, г․ Москва, ул․ Примерная, д․ 1, в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава,
доверяет Петровой Анне Сергеевне, паспорт серия 4500 № 000000, выдан ____________ «___» ________ 20___ г․, зарегистрированной по адресу: ____________,
представлять интересы ООО «Пример» в ИФНС России № __ по ____________ (а также в иных налоговых органах) по всем вопросам, связанным с исполнением обязанностей налогоплательщика, в т․ч․:
- подписывать и представлять налоговые декларации, расчёты, бухгалтерскую отчётность и иные документы;
- получать документы, требования, решения и уведомления, адресованные организации;
- подавать заявления, пояснения, возражения, ходатайства и жалобы;
- участвовать в рассмотрении материалов налоговых проверок, давать пояснения, знакомиться с актами проверок;
- совершать иные действия, связанные с представлением интересов организации в налоговых органах․
Доверенность выдана сроком до «___» __________ 20___ г․ без права передоверия (либо: с правом передоверия)․
Генеральный директор ООО «Пример» ____________ /Иванов И․И․/
М․П․
Практические рекомендации
- Подготовьте два экземпляра доверенности: один налоговики заберут при личном визите представителя, второй останется у доверенного лица на случай утери документа инспекцией или повторного запроса․
- Доверенность можно передать в ИФНС лично, через представителя или в виде скан-копии, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика (п․ 3 ст․ 29 НК РФ)․
- Максимально подробно перечисляйте полномочия — формулировка «представлять интересы по всем вопросам» может вызвать вопросы у инспекторов при совершении конкретных действий․
- Следите за сроком действия: просроченная доверенность не подтверждает полномочия представителя․
Доверенность на представление интересов организации в налоговых органах — несложный документ, который составляется в свободной письменной форме․ Главное — указать дату составления, данные доверителя и представителя, конкретный перечень полномочий и срок действия․ Организации достаточно подписи руководителя, нотариальное удостоверение требуется только для бумажных доверенностей ИП․ Правильно оформленная доверенность избавит от риска отказа в приёме отчётности и связанных с этим пеней и штрафов․