Грамотное оформление условия об отсутствии НДС в договоре, залог финансовой безопасности бизнеса. Ошибки в формулировках ведут к налоговым рискам, предписаниям ФНС, спорам с контрагентами и невозможности подтвердить расходы по налогу на прибыль. В статье разбираем актуальные образцы формулировок для ИП и ООО на УСН, общие режимы с льготами, а также изменения, вступающие в силу с года.
Юридические основания для работы «без НДС»
Прежде чем писать формулировку, необходимо точно определить, на каком основании вы не облагаете сделку НДС. От этого зависит текст пункта договора. Основные основания (ст. 346.11 НК РФ, ст. 145, 146, 149 НК РФ):
- УСН (Упрощенная система налогообложения): ИП и организации на УСН (доходы или доходы минус расходы) освобождены от уплаты НДС (кроме отдельных случаев: ввоз таможенной территории, налоговые агенты, с 2025 г. — превышение порога доходов).
- Освобождение по видам деятельности (ст. 149 НК РФ): Медицинские, образовательные, социальные услуги, аренда гос. имущества и др.
- Освобождение по доходам (ст. 145 НК РФ): Для организаций и ИП на ОСНО, если доход за 3 пред. месяца не превысил 2 млн руб. (не применяется к отдельным видам деятельности).
- Автоматические режимы (НПД, ЕСХН, Патент): Полное освобождение от НДС.
- Экспорт и нулевая ставка (0%): Это НЕ «без НДС», это ставка 0%. Требует подтверждения документально. Формулировки здесь кардинально отличаются.
Ключевые изменения с 2025 года: порог 60 млн руб. для УСН
С года (ФЗ от № 389-ФЗ) плательщики УСН, чьи доходы за 2024 год превысили 60 млн руб., становятся плательщиками НДС (со специальными режимами расчета). Если доходы ниже — право на освобождение сохраняется.
Важно: Договоры, заключенные «на годы вперед» (пролонгируемые автоматически), должны содержать механизм перехода на НДС при превышении порога или ссылку на действующее законодательство на момент расчетов.
Базовые формулировки для раздела «Цена и порядок расчетов»
Согласно практике (КонсультантПлюс, ГБУ ЦСО Троицкий, судебная практика), фраза «Без НДС» должна находиться именно в пункте о цене/стоимости договора.
Вариант А: ИП/ООО на УСН (доходы до 60 млн руб. / 2024 год и ранее)
Самый распространенный вариант. Формулировка должна указывать на конкретное основание освобождения.
«4.1. Цена Договора составляет ___ (____) рублей без учета НДС в связи с применением Исполнителем (Продавцом) упрощенной системы налогообложения (ч. 2 ст. 346.11 НК РФ).
НДС по операциям по настоящему Договору не облагаеться. Исполнитель (Продавец) не выделяет сумму НДС в счете на оплате (счете-фактуре) и не предоставляет Заказчику (Покупателю) счет-фактуру с выделенной суммой налога.»
«Стоимость работ (услуг/товаров), ___ руб. Без НДС (УСН, п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).»
Вариант Б: Освобождение по ст. 149 НК РФ (Медицина, Образование, Соцуслуги)
Здесь критически важно сослаться на конкретный подпункт статьи 149 НК РФ.
«Цена Договора определяется без учета НДС (НДС не облагается) на основании п. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ (оказание медицинских услуг). В счете на оплату НДС не выделяется;»
Вариант В: Организации/ИП на ОСНО с доходом до 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ)
«Стоимость товара (работ, услуг) составляет ___ руб. Без учета НДС в силу освобождения от налога на добавленную стоимость (п. 1 ст. 145 НК РФ). Продавец уведомляет Покупателя о потере права на освобождение в порядке ст. 145 НК РФ.»
Вариант Г: Готовность к переходу на НДС с 2025 года (для УСН с доходами около 60 млн)
Рекомендуемая формулировка для долгосрочных договоров (поставка, подряд, аренда), чтобы избежать подписания доп. соглашений.
«4.1. Цена Договора составляет ___ руб. без НДС (Исполнитель применяет УСН, доходы не превышают установленный законом порог для освобождения от НДС).
В случае превышения Исполнителем порога доходов, установленного п. 3.1 ст. 346.12 НК РФ, и возникновения обязанности по уплате НДС, Стороны подпишут дополнительное соглашение о пересчете цены с учетом НДС (ставка 5% или 20% в зависимости от вида деятельности) с момента возникновения обязанности платить налог. До момента подписания доп. соглашения расчеты производятся по текущей цене без НДС;»
Обязательные сопутствующие условия (Защита от претензий)
Одной фразы «без НДС» в цене недостаточно. В договор нужно включить блок условий, исключающий риски вычета покупателем и претензий ФНС;
- Запрет требования счета-фактуры: «Заказчик не вправе требовать от Исполнителя выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС, так как Исполнитель освобожден от его уплаты».
- Ответственность за вычет: «Если Заказчик примет к вычету сумму «НДС», ошибочно указанную в первичке, или вычтет налог, не имея права, все риски и штрафы несет Заказчик».
- Гарантия статуса: «Исполнитель гарантирует, что на момент подписания Договора и исполнения обязательств применяет УСН (имеет патент/НПД) и не является плательщиком НДС. Обязуется уведомить Заказчика об изменении статуса в 5 рабочих дней».
- Цена «всех включено»: «Цена Договора является окончательной и не подлежит пересчету в связи с изменением налогового законодательства, за исключением случаев, прямо предусмотренных п. X Договора (переход на НДС с 2025 г.)».
Типичные ошибки и как их избежать
| Ошибка | Последствие | Правильно |
|---|---|---|
| Написание «НДС 0%» вместо «Без НДС / НДС не облагается» для УСН | Риск признания налоговым агентом, обязанность сдавать декларацию по НДС, подтверждать 0% ставку документами | Писать: «НДС не облагается», «Без учета НДС», со ссылкой на ст. 346.11 НК РФ |
| Отсутствие основания в тексте договора (просто «Без НДС») | Вопросы ФНС у покупателя при вычете, невозможность подтвердить расходы по налогу на прибыль | Обязательно указывать норму НК РФ (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 149 и т.д.) |
| Выставление счета-фактуры с НДС «по просьбе клиента» | Обязательность уплаты НДС в бюджет (ст. 173 НК РФ), штрафы 20-40% | Категорически запрещено выставлять СФ с НДС, если нет обязанности платить налог |
| Игнорирование порога 60 млн руб. в долгосрочных договорах | Убытки: цена без НДС, а платить налог придется из своего кармана | Включить условие пересчета цены/подписания доп. соглашения при смене статуса |
Оформление первичной документации (Счет на оплату, УПД, Акт)
Формулировка в договоре должна дублироваться в первичке. С года обязателен единый формат УПД (Универсальный передаточный документ) для Б2Б, но суть заполнения остается прежней.
Пример заполнения граф в Счете на оплату / УПД:
- Графа «Сумма НДС»: ставим прочерк (—) или «НДС не облагается». Нельзя писать «0» или «0,00» (это признак ставки 0%).
- Графа «Ставка НДС»: «без НДС», «не облагается», «освобожден».
- Текстовый комментарий: «НДС не облагается в связи с применением УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)».
Образец дополнительного соглашения при переходе на НДС (с 2025 года)
Если в 2025 году вы преодолели порог 60 млн руб. доходов за 2024 год, к имеющимся договорам нужно подготовить доп. соглашение.
г. __________ «___» _______ 202_ г.
Стороны договорились изменить п. 4.1 Договора в следующей редакции:
«4.1. Цена Договора составляет ___ (____) рублей с учетом НДС (ставка 5% / 20%).
Сумма НДС: ___ (____) рублей.
Цена без НДС: ___ (____) рублей.
Настоящее условие вступает в силу с г. (или с даты возникновения обязанности платить НДС).
Расчеты за период до вступления в силу настоящего Соглашения производятся по ценам без НДС.»
Чек-лист проверки договора перед подписанием
- [ ] Указано основание не облагаться НДС (конкретная статья/пункт НК РФ).
- [ ] В пункте «Цена» четко написано: «Без НДС» или «НДС не облагается».
- [ ] Есть условие: продавец не выдает счет-фактуру с выделенным НДС.
- [ ] Есть условие: покупатель не требует счет-фактуру с НДС.
- [ ] Прописана ответственность за незаконный вычет покупателем.
- [ ] Для долгосрочных договоров: есть механизм пересчета цены при смене статуса (порог 60 млн руб. с 2025 г.).
- [ ] Статус плательщика (УСН, Патент, НПД, ст. 149) соответствует реальности на дату подписания.
Правильная формулировка «без НДС» — это не просто фраза в цене, а система условий: основание (статья НК РФ) + цена без налога + отказ от СФ с НДС + распределение рисков + механизм смены статуса. Используйте приведенные выше образцы как конструктор, адаптируя их под ваш налоговый режим и вид деятельности. В 2024–2025 годах особое внимание уделите порогу 60 млн руб. для УСН — это главный источник рисков для долгосрочных контрактов.
Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. При составлении конкретных договоров рекомендуется обратиться к профессиональному юристу или бухгалтеру с учетом специфики вашего бизнеса.